销售与收款循环审计实验程序与步骤提示说明.pdf

1、 底稿统计 （见文档最后） 2、 注意各底稿、各项目之间的逻辑关系（见课堂讲授） 注意：不管负责哪张底稿的同学都要看该项目的审计程序表底稿 3、 各张底稿的操作提示 （完成上交的工作底稿将我的注释说明去掉） 控制测试工作底稿： 3.1 销售与收款循环控制测试程序表 3.1.1 程序“ 1.抽取销售发票 ,作如下检查”，即对应的三张控制测试表中抽取样 本的方法： 操作路径： (1) 【会计记账凭证】 - 【主营业务收入】 -- 按贷方发生额抽取凭证看后附 的原始凭证（可按金额大小进行判断抽样，建议每月一笔） -- 推荐使用 ； (2) 也可使用 【凭证条件设置检查】 ，查询全年收入确认的凭证，再进行抽 样检查。 【凭证条件设置检查】设置条件如下图： 全年共 95张凭证，使用等距抽样 10张。 3.1.2 程序“抽取一定时期内的销售发票，检查其是否连续编号，有否缺号，作 废发票的处理是否正确， 并加计总额与该时间段的主营业务收入总额核对一致。 ” 操作路径： (1) 【基本信息查询】- 【账套基本信息】- 【17原始单据】 - 【增 值税附件】 (2) 抽取第 12 月的发票检查， 可形成 《销售发票编号记录》表附到底稿中， 如： 发票号 记账凭证号 含税金额 12 月记 17 179712 ………… ………… ………… 合计： (3) 与第 12 月的主营业务收入明细账核对，检查销售发票是否均经事先连续编 号？是否恰当地登记入账？ 3.2 应收账款实质性程序底稿 3.2.1 程序“ 1. 获取或编制资产负债表日应收账款明细表， 1.1 复核加计， 与报表数、 总账和明细账核对相符 . ”，应收账款明细一览表中的应收账款明细数 据的填列： （1）在 【基本信息查询】- 【辅助明细账】，选择 “单位往来”和会计期 1-12 。 （2 ）选择【应收账款】科目进一步分析： （3 ）进入《应收账款明细一览表》 。 （4 ）光标放在【期末余额 - 借方】此列，点击 后，系统自动将有期末 余额的单位信息排序，如下图： （5 ）将数据导出复制到底稿《应收账款明细一览表》 3.3 坏账准备实质性程序 3.3.1 检查坏账损失核销手续 实验内容 ：首先，注册会计师应检查有无债务人破产或者死亡的， 以及破产或者以遗产清偿后仍无法收回的，或者账务人长期未履行清偿义 务的应收账款； 其次，检查被审计单位坏账的处理是否经授权批准，有关会计处理是 否正确。 实验步骤： 审阅“坏账准备”账户借方，即坏账损失的转销数，以发现和查证是 否将不该转的坏账予以转销，日后收到欠款时予以贪污。 （1）在 【基本信息查询】 - 【总分类账】中双击“应收账款提取的坏账准 备”明细科目，并穿透分析相应的 “结转无法收回货款”的凭证： （2 ）光标放在凭证的第二行，查看左下方“单位往来”显示的单位，查看 原始附件，对照被审单位坏账的确认标准，做出分析判断是否符合相关规 定、核销手续是否健全等。 3.4 主营业务收入实质性程序 3.4.1 程序“ 1-1.1 取得或编制收入、成本项目明细表：复核加计，与报表数、总 账和明细账核对相符” ，程序“ 5 比较本期各月各种主营业务收入的波动情况， 分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因。 .