中级财务会计资产.pptxVIP

; 中级财务会计 ;资产负债表;本章学习目标;;;货币资金按存放地点和用途分类; 一、 现 金; 现金收支业务尽量通过银行结算 实行内部牵制制度 实行内部稽核制度 2.内部控制系统：三个子系统 库存现金收入控制 库存现金的支出控制 库存现金的内部控制;现金收入的内部控制; ;（1）现金的使用范围;;;; 中级财务会计 ;（一）开立账户规定 基本账户（一个：可存、可取、可转账 ） 一般账户（只存、转账） 临时账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用） ;（二）银行转账结算 转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款; 中级财务会计 ;（1）支票;（2）银行本票;（3）银行汇票;（4）商业汇票—银行承兑汇票;（4）商业汇票— 商业承兑汇票;（5）汇兑;（6）委托收款;（7）托收承付;（8）信用卡;（9）信用证; 九种银行存款转账结算方式的比较分析;（三）银行存款的清查; 三、其他货币资金;（三）账户设置 “其他货币资金 ” 按其具体内容设置明细账： “外埠存款”、 “银行汇票”、“银行本票”、 信用卡、信用证保证金、存出投资款 ;第二节 应收款项;一、应收票据; 付款单位; 付款单位;特点： （1）同城异地均可使用 （2）在银行开户的法人以及其它组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系。 （3）允许背书转让和贴现 所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一种行为。它实质上是把票据背书转让给银行。 （4）付款期限由交易双方商定，最长期不得超过6个月。 ;（二）应收票据的计价;票据到期日的计算;（三）应收票据的核算;（四）应收票据贴现;;贴现期、票据期和持票期的关系;计算公式： ●贴现期=票据期限－企业已持有票据期限 ●贴现利息=票据面值×贴现率×贴现期 ●贴现所得=票据面值－贴现利息 ; （1）贴现时 借：银行存款 财务费用（贴现利息） 贷：应收票据(不附追索权) 短期借款(附追索权) ;（2）贴现票据到期时(附追索权) ①承兑人付款 借：短期借款 贷：应收票据 ②承兑人无款支付 借：短期借款 贷：银行存款 同时;借:应收账款 贷：应收票据 ③贴现企业存款不足 银行作逾期贷款处理 同时 借:应收账款 贷：应收票据;“APEX事件”38亿欠款击倒巨头 长虹曾因先供货后付款的交易方式在开拓国际市场的过程中造成长虹历史上最大亏损的APEX欠款案件，“前4家海外经销商的欠款达到了38.78亿元，占其1年以内应收账款总额的92.03％，尤其是Apex Digial inc.公司，其所欠款项竟然达到38.3亿元，所占比例达到90.9％。” ;二、应收账款;现金折扣的账务处理;例：某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。 ;为什么不并入应收账款呢?;例：甲公司订购某种货物，货款5000元，按合同约定需预付价款的20％。;（一）含义 其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款以外，企业应收、暂收其他单位和个人的各种款项。 （二）核算内容 （1）应收的各种赔款、罚款 （2）应收的出租包装物租金 （3）应向职工收取的各种垫付款项 （4）备用金 （5）存出保证金 （6） 其他 ;应收款项比较; 五、应收款项减值 ——坏账及坏账损失;（一）应收款项减值损失的确认;（二）计提坏账准备的会计处理;传统坏账损失的账务处理;; ;（1）计提坏账准备时 当期应计提的 当期坏账准备 本科目 本科目 坏账准备 应有的余额 贷方余额 借方余额 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （2）核销坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款、其他应收款等 ; （3）已转销的坏账又收回时 借：应收账款、其他应收款等 贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 贷：应收账款、其他应收款等 ;不允许提取 ;例 题;答案;答案;（5）2009年末坏账准备的实提数 =800 000×5‰-（5 000+5 000）=-6 000（元） 借：坏账准备 6 000