谈谈对税收征管改革的认识.pdf

谈谈对税收征管改革的认识 税收的一个基本原则是公平，对每个纳税人来说，必须坚持同等 的税负，否则就是从某种意义上违反了税法的本质。 但在现实生活中，违背这种平衡的情形却屡见不鲜。且不说由于 偷漏税等原因而造成的税负不公，也不说在零散税征收中的因评税不 准而带来的税赋不公。为了促进经济大发展，国家推行了一系列鼓励 私有经济和集体经济发展的举措，税收政策也相应给予倾斜，比如在 所得税上，对外资企业、私营企业、国有企业所得税征收上存在差异， 在改革开放初期，为了吸引更多的外资，没有税收倾斜，多种经济难 以发展。但是不等的税负必然带来不公平的竞争，从而引起了明显的 负效应。外资企业发展迅速，私营、个体企业日渐壮大，集体企业异 军突起，而作为国家经济台柱的国有企业，活力不够，后劲不足，很 明显，税收支点不合理。 税赋的不公还表现在地域差异上。改革开放以来，对外开放地区 取得了举世瞩目的发展，而这种发展的一个非常重要的条件，就是优 惠的税收，以深圳为例，该市实行统一的所得税，税率为15%，远远 低于其他地区。政策的优惠使深圳从一个偏僻的小渔村迅速变成世界 瞩目的现代化城市。但是，由此引出的税收“优惠”各地竞相效仿， 自立章法，使得国家税收的严肃性受到了地方政府的挑战。《税务登 记管理办法》第十条“企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、 经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位，向生产、经 营所在地税务机关申报办理税务登记。也就是说，企业有分支机构的 第 1 页 共 12 页 在分支机构所在地申报纳税。但是这一办法使得企业因地域不同而纳 税税收差异加大，为了谋求企业利益最大化，企业在选择纳税地域时， 会因税务管理差异而选择，使税收严肃性大打折扣。 税收是经济杠杆，是国家调节经济结构的有效手段。为了建立适 当的产业和产品结构，国家在税制上体现了向某些产品和产业倾斜的 政策，以较低的税率支持某些产业发展，以较高的税率限制某些产业 发展。从理论上讲，这是非常完善的构想，但是结果却并非尽如人愿， 有些产业反而因高税收而获得了高速发展，实乃咄咄怪事。烟草，是 国家限制发展的产业，但其因税率高，地方财政从中有很大的收益， 于是许多地方从局部利益出发，大干快上，扩大生产，从中得利。酒 类的情况与此相同。形成这一怪圈的实质是国家利益与地方利益的矛 盾，是地方本位主义的突出表现，与越权减免税收、截留财政收入等 问题如出一辙。 营业面积相同，经营规模相当，地段相同，且同为饮食服务行业， 一个每月缴纳3 千元，而另一个每月缴纳1 万元，缴纳税收差异很大， 按理营业税应按照营业额计税的，但是营业额大，不一定缴纳税收多， 营业额小，缴纳税收多，显然是人为因素及现行税收体制造成的，税 赋的粗放式做法，是违背税法的，也造成税赋不公平。目前由于地区 发展不平衡，特别是经济发达地区，对企业缴纳的增值税也进行包税， 一定程度上缓解了企业资金的紧张局面，大量的税收转成企业的蓄水 池。而在经济不发达的地区，应收尽收，看似正确，但对企业失去了 公正，越收越穷，越穷越收，最终将如涸泽而渔。 第 2 页 共 12 页 铁矿石、煤炭、天然气等资源类消耗征收资源税，但在实际征收 中实行从量计征，而不是从价计征。在我国资源尤其是石油、煤炭、 天然气等相对贫乏，与一些国家比较存量差异很大，资源相对不足， 但是目前对这类资源实行从量计征资源税，在很大程度上没有起到遏 制资源的**，甚至还催生了以资源为代价的高污染、高耗能企业的诞 生，这与当初设置资源税目的大相径庭。从资源税的征收看，资源所 在资源税征收收入并未与资源消耗价值相联系。 经济发展水平与企业税收负担之间存在着一个绝对的反比关系。 这一关系所体现的税收不平等是由于财政的需求、中央与地方的利益 分配造成的。在财政需求相同的情况下，经济发达地区因经济总量大， 分摊给具体企业的税赋相应降低，反之亦然。 目前地方财政收入中，地税贡献最大，地方政府为了完成既定目 标，动员地税部门千方百计，挖抵上级收入，改变税种，改变税收缴 库级次，这种情况在税法上是绝对不允许，但有地方政府的保护，有 地税部门的利益，这种情况还是时有发生的。