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第七章 纳税筹划;学习目标： 1.了解纳税筹划的基本概念和基本方法。 2.掌握纳税筹划原理与方式，纳税筹划的基本技术。 3.在纳税的过程中有纳税筹划的概念，自觉的进行纳税方案的选择，为所服务的企业合法的节税。;第一节 纳税筹划概述;二、纳税筹划的特点 1.合法性 2.超前性 3.目的性 4.风险性 5.专业性;三、纳税筹划的目标 1.基本目标 减轻税收负担，争取税后利润最大化。 2.外在表现 纳税最少，纳税最晚，实现“经济纳税”。 3.具体目标 恰当履行纳税义务；纳税成本最低化；税收负担最低化。;四、节税、避税与税负转嫁 （一）相关定义 1. 偷税 偷税是指纳税人在其纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，达到不缴或少缴税款目的的行为。;2.节税 （1）定义：节税是在税法规定的范围内，当存在多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。 （2）节税的特点：具有合法性、符合政府政策导向、普遍性和多样性。 （3）形式：利用税收照顾性政策、鼓励性政策节税；选择不同的会计政策、会计方法等节税。;9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。八月-21八月-21Thursday, August 05, 2021 10、市场销售中最重要的字就是“问”。21:08:0821:08:0821:088/5/2021 9:08:08 PM 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。八月-2121:08:0821:08Aug-2105-Aug-21 12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。21:08:0821:08:0821:08Thursday, August 05, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。八月-21八月-2121:08:0821:08:08August 05, 2021 14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。05 八月 20219:08:08 下午21:08:08八月-21 15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。八月 219:08 下午八月-2121:08August 05, 2021 16、我总是站在顾客的角度看??即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2021/8/5 21:08:0821:08:0805 August 2021 17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。9:08:08 下午9:08 下午21:08:08八月-21 ;3. 避税 避税是纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的疏漏、模糊之处，通过对经营活动、筹资活动、投资活动等涉税事务进行的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。 避税是处于偷税和节税之间的一种“过渡性”贬义概念，处于违法与合法之间的 “灰色地带”，既不违法，也不合法。;4.税负转嫁 税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。 税负转嫁只适用于流转税。 税负转嫁的特点：不承担法律责任；方法单一，主要通过价格调整；直接受商品、劳务供求弹性的影响。;（二）节税、避税与偷税的区别; ;五、税收筹划的前提、条件和实施 1.前提 税收筹划是企业的正当权利，但权利的行使是以不伤害、不防碍他人的权利为前提。 2.条件 （1）税收制度的弹性给纳税人的税收筹划提供了可能性； （2）税收优惠政策的存在为税收筹划提供了客观条件； （3）税收法律制度自身存在的缺陷或不合理性为税收筹划提供了有利条件； （4）各国税收管辖权、各国税制等的差异给跨国税收筹划提供了可能。;3. 实施 税收筹划的实施，要求纳税人： 熟知税法和相关法律； 具有税收筹划意识； 纳税人具有相当的规模。 在此基础上,实施税收筹划才能发挥其应有的作用。;六、纳税筹划的程序 1. 收集信息 2. 确定目标 3.设计与选择方案 4. 实施与反馈 七、纳税筹划的原理 1. 绝对节税原理 2. 相对节税原理 3. 风险节税原理 4.组合节税原理;八、纳税筹划技术 （一）免税技术 1. 概念 免税技术是指在合法合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术 。 2. 特点 免税属于绝对节税、技术简单、适用范围狭窄、具有一定的风险性。 3. 方法 在于熟悉税法对免税的范围及其规