小企业会计准则讲解(新旧衔接和实施要求).pptxVIP

?小企业会计准那么?讲解——新旧衔接与实施要求上海市财政局 会计处2021年4月28日2021/7/11讲解提纲问题解答新旧衔接实施要求2021/7/11问题解答2021/7/11问题解答备用金：作为其他货币资金核算，但不建议单设“备用金〞总账科目借款费用资本化印花税自有资产的装修费用：其他长期待摊费用资产折旧与分摊：按受益对象无形资产摊销长期待摊费用摊销职工薪酬分摊资产出租收入固定资产出租收入：其他业务收入存货出租收入：营业外收入2021/7/11问题解答汇兑收益第二十二条　企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 第三十九条　企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产本钱以及与向所有者进行利润分配相关的局部外，准予扣除。利息收入、利息支出 2021/7/11疑难解答关注?小企业会计准那么?与税法差异2021/7/11关注?小企业会计准那么?与税法差异资产的会计与税法差异折旧未投入使用的固定资产、与生产经营无关的固定资产，税法不能税前扣除其折旧，但会计上必须计提折旧生产性生物资产折旧税法没有规定自行营造或者繁殖的生产性生物资产的计税根底无形资产摊销税法规定研发支出可加计扣除50%，但会计核算时只能根据实际发生的支出进行核算开办费国税函[2021]98号：新税法中开〔筹〕办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。 投资购置价款中包含的已到期未支付的利息或者已宣告但尚未发放的股利2021/7/11关注?小企业会计准那么?与税法差异收入的会计与税法差异不符合税法规定的销售折扣和折让确认为递延收益的政府补助免税收入：如国债利息收入减计收入的工程：条例九十九条企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以?资源综合利用企业所得税优惠目录?规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于?资源综合利用企业所得税优惠目录?规定的标准。减免税所得：税法二十七条企业的以下所得，可以免征、减征企业所得税：〔一〕从事农、林、牧、渔业工程的所得；〔二〕从事国家重点扶持的公共根底设施工程投资经营的所得；〔三〕从事符合条件的环境保护、节能节水工程的所得；〔四〕符合条件的技术转让所得；〔五〕本法第三条第三款规定的所得。其他方面债券投资：税法不存在溢折价摊销，按名义利率计算利息在建工程试运行收入：税法计入应税收入，会计核算时冲减在建工程本钱2021/7/11关注?小企业会计准那么?与税法差异项目法律依据扣除标准职工福利费条例四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 工会经费条例四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 职工教育经费条例四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 业务招待费条例四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 广告费和业务宣传费条例四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 捐赠支出条例五十三条企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 2021/7/11关注?小企业会计准那么?与税法差异项目法律依据扣除标准利息支出条例三十八 条国税总额公告2011年第34号企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。罚金罚款和被没收财物损失企业所得税法第十条罚金、罚款和被没收财物的损失不得税前扣除税收滞纳金企业所得税法第十条税收滞纳金不得税前扣除赞助支出企业所得税