中央电大高级财务会计网上作业 任务答案.pdfVIP

02任务 一、 论述题（共 3 道试题，共 100 分。） 1. P 公司为母公司，2014 年 1 月 1 日，P 公司用银行存款 33 000 万元从证券市 场上购入 Q 公司发行在外 80%的股份并能够控制Q 公司。同日，Q 公司账面所有 者权益为 40 000 万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为 30 000 万元，资本公积为 2 000 万元，盈余公积为 800 万元，未分配利润为 7 200 万元。 P 公司和 Q 公司不属于同一控制的两个公司。 （1）Q 公司 2014 年度实现净利润 4 000 万元，提取盈余公积 400 万元；2014 年宣告分派 2013 年现金股利 1 000 万元，无其他所有者权益变动。2015 年实现 净利润 5 000 万元，提取盈余公积 500 万元，2015 年宣告分派 2014 年现金股利 1 100 万元。 （2）P 公司 2014 年销售 100 件 A 产品给 Q 公司，每件售价 5 万元，每件成本 3 万 元，Q 公司 2014 年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。2015 年 P 公司出售 100 件 B 产品给 Q 公司，每件售价 6 万元，每件成本 3 万元。Q 公司 2015 年对外 销售 A 产品 40 件，每件售价 6 万元；2015 年对外销售 B 产品 80 件，每件售价 7 万元。 （3）P 公司 2014 年 6 月 25 日出售一件产品给Q 公司，产品售价为 100 万元，增值 税为 17 万元，成本为 60 万元，Q 公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用 年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 （4）假定不考虑所得税等因素的影响。 要求：（1）编制P 公司 2014 年和 2015 年与长期股权投资业务有关的会计分录。 （2）计算2014 年 12 月 31 日和2015 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期 股权投资的账面余额。 （3）编制该企业集团2014 年和 2015 年的合并抵销分录。（金额单位用万 元表示。） （1）2014 年 1 月 1 日投资时： ??借：长期股权投资—Q 公司????33 000 ?? 贷：银行存款 33 000 2014 年分派 2013 年现金股利 1000 万元： ??借：应收股利?????? ?800 （1 000×80%） ?? 贷：长期股权投资—Q 公司????? ?800 借：银行存款??????800 ?? 贷：应收股利??????800 ? 2015 年宣告分配 2014 年现金股利 1 100 万元： 应收股利=1 100×80%=880 万元 应收股利累积数=800+880=1 680 万元 ? 投资后应得净利累积数=0+4 000×80%=3 200 万元 ? 应恢复投资成本 800 万元 ? ?借：应收股利??????????880 ???? 长期股权投资—Q 公司??????800 ??? ??贷：投资收益?????1 680 借：银行存款??????880 ?? 贷：应收股利???????880 （2）2014 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额= （33 000-800）+800+4 000×80%-1000×80%=35 400 万元。 2015 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额= （33 000-800+800）+ （800-800）+4 000×80%-1 000×80%+5 000×80%-1 100×80%=38 520 万元。 （3）2014 年抵销分录 1）投资业务 借：股本???30000 资本公积?????2000 盈余公积――年初????? 800 盈余公积――本年????? 400 未分配利润――年末?? 9800 （7200+4000-400-1000） 商誉??????1000(33000-40000×80%) 贷：长期股权投资??????? 35400