上市公司年度报告的分析以及若干建议_财务.docxVIP

【精品文档 - 管理学】上市公司年度报告的分析以 及若干建议 _财务 -1~* .-H、\、、乙、*=±^、、: 下 载 前 请 注意： ：本文档是版 权归 原作者所有，下 载 之前 请 确 认 。 ：如果不 晓 得侵犯了你的利益， 请 赶忙告知，我将赶忙做出 处理 ：能 够淘宝交易，七折 时刻 ： 2010-06-10 21:50:15 上市公司公司信息披露的真 实 与否， 对证 券市 场 的 规 范健康 进展 具有十分 重要的作用。从上年 1243 家上市公司的 审计 意 见 及其涉及事 项 （重点是 非 标 准无保留 审计 意 见 及其涉及事 项 ）来看，上市公司在 执 行会 计 准 则 、 会 计 制度，注册会 计师 在 执 行 审计 准 则 等方面均存在一些 咨询题 。本文 试 图对 此加以分析，并提出若干建 议 。 一、上市公司年度 报 告的 总 体分析 （一）年度 报 告 审计 意 见类 型及相 对 比例 2002 年已披露年 报 的 1243 家上市公司中， 财务报 告被出具 标 准无 保留 审计 意见 的共 1077 家，占全部已披露年 报公司数量的 86.64 ％；被 出具非 标 准无保留意 见 （指 带 讲 明性 讲 明的无保留意 见 、保留意 见 及 带 讲 明性 讲 明的保留意 见 、否定意 见 和无法表示意 见 中的任一种，以下 简 称 “非标意见” ）的共 166 家，占全部已披露年 报公司数量的 13.36 ％，其 中无保留 带讲 明性 讲 明的 审计 意见 102 家，占 8.21 ％，保留意 见 46 家，占 3.70 ％，无法表示意 见 18 家，占 1.37 ％。 （二）年度 报 告 审计 意 见类 型在年度 间 的 变动 分析 1998 年以来，年度 报 告被出具 标 准无保留 审计 意 见 的公司数量呈上 升 趋势 ，但 “非标意 见 ” 占 总体的相 对 比例一直在下降。 专门 是从 2001 年 以来， “非标意见” 公司占全部公司的比例 连续 两年保持在 15 ％以下，低 于前几年的平均水平。 1998 年以来 “非标意 见 ” 公司比例的 变动 情形如表 1 所示。 表1 审计 意 见类 型在年度 间 的 变动 情形 统计 表 1998 1999 2000 2001 2002 标 准无保留意 见 726 797 957 1016 1077 非标意见 149 174 166 157 166 公司数量合 计 875 971 1123 1173 1243 非 标 比例％ 17 ． 03 17 ． 92 14 ． 78 13 ． 38 13 ． 36 我们认为 ，阻碍 “非标意 见 ” 比例下降的 缘 故要 紧 有以下几个方面： TOC \o 1-5 \h \z 第一，注册会 计师 的意 见 越来越受到上市公司的重 视 。随着注册会 计 师 行 业 社会 认 同度的逐步增加，上市公司在 编 制 财务报 告 时 ，更多地采 纳 了注册会 计师 的意 见 。另外， 监 管机构 对 注册会 计师 意 见 的重 视 ，客 观 上 促使公司 倾 向于同意注册会 计师 意 见 。例如， 2001 年年底中国 证监 会 公 布 了《公布 发 行 证 券的公司信息披露 编报规则 第 14 号—— 非 标 准无保留 审 计 意 见 及其涉及事 项 的 处 理》， 对 上市公司和注册会 计师 的行 为进 行了 严 格 规 范， 专门 是文件体 现 了尊重注册会 计师专业 意 见 的精神，直截了当将 注册会 计师 的 审计 意 见 同上市公司股票停牌并同意 调查联 系起来，客 观 上 使得上市公司治理 层 更加重 视 和配合注册会 计师 的工作，往常双方 “各 执 一词” ，此后公司我行我素的 现象一定程度上得以改 变；同 时也给上市公 司及注册会 计师 造成一定 压 力，成 为 “非标 意见” 比例下降的要 紧缘 故之 一。 第二，中国 证 券 监 督治理委 员 会和 财 政部自去年年底以来，及 时 制定 或修 订 了有关法 规 ，一定程度上 规 范了上市公司的会 计处 理，使注册会 计 师 在 处 理具体 咨询题时 有法可依，以往可能属于模棱两可的 咨询题 ，不再 成 为讨 价 还 价的筹 码 。同 时 ，部分上市公司由于重大 资产 重 组 ， 财务 状况 和 业绩 有所改善， 导 致 审计 意 见类 型大幅改 观 。 第三，新股 发 行 审 核方式的 转变 ，提升了新上市公司的 质 量，客 观 上 降低了 “非标 意见 ” 的比例。如据上海 证券交易所 统计 ， 2002 年该所新上 市公司占当年末所有上市公司比例 为 10.15 ％，而 2001 年这一比例 为 7 ％。新上市公司一 样 质 量