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咱由 （业务管理）上海会计基 础第十章主要经济业务的 会计核算办法 20XX年XX月多年的企业咨询豉问经验.经过实战验证可以落地机行的卓越管理方案，值得您下载拥有 20XX年XX月 多年的企业咨询豉问经验.经过实战验证可以落地机行的卓越管理方案，值得您下载拥有 第十章主要经济业务的会计核算办法 第一节款项和有价证券的核算 企业日常经营活动中涉及的款斐圭区包括库存现金、 银行存款、【银行汇票存款、银行本票 存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款和外埠存款等】 。其他货币资金包括: 银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等等。有价证券是指企业 持有的交易性金融资产、可供出售金融资产等。本节简要介绍库存现金、银行存款、其他 货币资金和交易性金融资产的账务处理。 一、库存现金 （一）库存现金使用范围 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，单位可使用现金支付的款项有: （1）职工 工资、奖金、津贴和补贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7） 结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其 他支出。除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。 （二）库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出的需要，按规定允许留存现金的最高数额。 库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况，一般按照 单位3 — 5天日常零星开支所需现金确定，远离银行或交通不便的开户单位，最多可按不 超过开户单位 15天的日常零星开支需要量来核定。单位超过限额的现金应于当日终了前 及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。 （三）库存现金收支的日常管理 企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守以下规定： .企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 .企业支付现金，可以从本企业库存现金中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现 金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情况需要坐支现金的,应当事先报经开户银 行审查批准，并由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用 情况。 .企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户 银行审核后，予以支付现金。 .企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提 出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 .不准用不符合制度的凭证顶替库存现金， 即不得“白条抵库”；不准谎报用途提取现金, 即不得“套取现金”；不准用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金，即不得“出租 出借”账户；不准将单位收入的现金以个人名义存储即不得“公款私存”；不准保留账外 公款，即不得私设“小金库”，等等。 （四）库存现金的总分类核算 “库存现金”账户用于核算企业库存现金的收入、 支出。该账户借方登记库存现金的增加， 贷方登记库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款—备用金”账户核算，也 可以单独设置“备用金”账户核算，不得在“库存现金”账户核算。 库存现金收入的核算 现金收入的内容主要有：从银行提取的现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算 起点以下的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。收取现金时，应借记“库存现金”账 户，贷记有关账户。 ［例 10-1 ］从开户银行提取现金 10000 元，补足库存限额。 借：库存现金 10000 贷：银行存款 10000 ［例 10-2 ］销售产品销售 300 元，增值税 51 元，共计收入现金 351 元。 借：库存现金 351 贷：主营业务收入 300 应交税费—应交增值税（销项税额） 51 ［例 10-3］ 办公室职员张华原出差借款 1000 元，现报销 850 元，交回剩余现金 150 元。 借：库存现金 150 管理费用 850 贷：其他应收款—备用金（张华） 1000 补充： 公司职员小王因上班迟到被处以 50 元的罚款，作出处罚决定时： 借：其他应收款—小王 50 贷：营业外收入 50 收到罚款时： 借：库存现金 50 贷：其他应收款—小王 50 库存现金支出的核算 按照现金开支范围的规定支付现金时，应借记有关账户，贷记“库存现金”账户。 ［例 10-4 ］办公室职员张华出差预借差旅费 1000 元，以现金付讫。 借：其他应收款—备用金（张华） 1000 贷：库存现