税收培训讲座.pptx

吉安市工商联第一期执委培训班地方税政策解读 主讲人 张孔莘吉安市地税局 按照税收管理有关规定和政府相关文件吉安市地税局对下列税费、基金进行征收管理： 一、税收： 1、营业税；2、资源税；3、企业所得税； 4、个人所得税；5、城市维护建设税； 6、车船税；7、房产税和城市房地产税； 8、城镇土地使用税；9、土地增值税； 10、印花税；11、烟叶税。吉安市地税局二、相关费：1、教育费附加2、防洪保安资金3、价格调节基金4、文化事业建设费5、残疾人保障基金6、工会经费。吉安市地税局《企业所得税法》解读吉安市地税局《企业所得税法》于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，并将于2008年1月1日起施行。吉安市地税局一、《企业所得税法》的立法背景全国人民代表大会于1991年4月制定了《外商投资企业和外国企业所得税法》，并于同年7月1日起施行。国务院于1993年12月13日制定了《企业所得税暂行条例》，并于1994年1月1日施行。这两部法律法规构成了现行的企业所得税制度。吉安市地税局这种内外有别的企业所得税制度，在对外开放、吸引外资、发展经济方面发挥了重要作用，但也暴露出一些问题。吉安市地税局一是税制不统一造成了内外资企业之间、区域之间的不公平竞争。根据全国企业所得税税源调查资料测算，内资企业平均实际税负为25％左右，外资企业平均实际税负为15％左右，内资企业高出外资企业近10个百分点；特定区域的税收优惠，也造成企业不公平竞争和地区发展不平衡。吉安市地税局二是税收优惠漏洞造成税款流失：“离岸公司”、“返程投资” 现象等“假外资”真避税情况较多。三是企业所得税制度散乱，法规阶位低，不适应税收法定原则的确立。 吉安市地税局二、企业所得税立法必要性和紧迫性 由于现行税制存在的问题，加上我国加入WTO后形势的发展，进行企业所得税改革，统一内外资企业所得税的呼声高涨。但是修改或立法也经厉了一波三折。吉安市地税局 2001年财政部着手起草新的企业所得税法，2004年财政部、国税总局向国务院提交草案。但是，因为涉及各利益主体的直接利益，新的企业所得税法的立法进程却经厉了一些波折。吉安市地税局2005年54家在华投资的世界500强企业向财政部、商务部、国家税务总局提交书面意见，要求延长外资企业税收优惠期。商务部和沿海地区地方政府官员也表达了对内外资企业所得税合并后影响外资引进的担忧。这些意见在一定程度上延缓了立法进程。吉安市地税局毕竟统一内外资企业所得税是大势，2006年9月，国务院将《企业所得税法（草案）》提请全国人大常委会审议，2007年3月全国人民代表大会通过了《企业所得税法》。 吉安市地税局二、《企业所得税法》的立法原则公平税负原则.解决现行税制内外资企业税收待遇不同及区域差别待遇问题，统一税率和税收优惠措施。体现了“四个统一”：内外资统一适用《企业所得税法》；统一税率；统一税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策吉安市地税局落实科学发展观原则，统筹经济社会和区域协调发展，促进环保，强调和谐与可持续发展。吉安市地税局发挥调控作用原则，根据国家产业政策，推动产业升级和技术进步，从立法层面充分发挥税收的调控功能。比如第二十八条对小型微利企业和高新技术企业低税率的规定。其他各项税收优惠的规定也无不体现税收的调空引导作用。吉安市地税局参照国际惯例原则，借鉴国际上税制发展的最新经验。比如第二条“居民企业”和“非居民企业”概念。吉安市地税局理顺分配关系原则，充分发挥税收作为财富再分配手段的作用，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平确定税负。有利于征收管理原则，比如第五十条关于法人汇总纳税的规定。 吉安市地税局四、新税制的主要变化 （一）关于纳税人的变化新税法规定实行的是法人税制 原内资企业所得税以“实行独立核算的企业和组织”为纳税义务人 将企业分为居民企业和非居民企业吉安市地税局 （二）关于税率的变化①统一内外资企业税率为25%； ②非居民企业来源于境内所得适用税率20%；③小型微利企业减按20%征收 ④国家重点扶持的高新技术企业减按15%征收 现行内资企业和外资企业所得税税率 ①理论税率均为33% ②特殊区域或领域的外商投资企业实行24% ，15%③对内资微利企业分别实行27% ，18%吉安市地税局（三）《企业所得税法》规定的税率在国际上的比较 全世界159个实行企业所得税的国家（地区）平均税率为28.6%，我国25%税率在国际上属于适中偏低水平。最高的科威特为55%，日本为39.5%，美国为39.3%，德国为38.9%，加拿大为36.1%， 印度为35%， 法国为34.4%，澳大利亚为30%，泰国30%，英国30%，越南28%，韩国27.5%，巴西25%，中国台湾25%，俄罗斯24%，新加坡20%，中国香港17.5%，中国澳门15.75%。