东北财经第翼六章负债.ppt

3、应交营业税 营业税是对我国境内提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐、服务等劳务以及转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。营业税实行价内税，其计算公式为： 应交营业税＝营业额×营业税税率 企业对外提供劳务和转让无形资产发生营业税时，借记“其他业务成本”账户，销售不动产发生营业税时，借记“固定资产清理”账户，贷记“应交税费——应交营业税”账户。 实际交纳时，借记“应交税费——应交营业税”账户，贷记“银行存款”账户。 〔例6-7〕F公司本月对外提供运输劳务，取得收入10 000元，出售楼房一栋，收取价款500 000元，款均已收到存入银行。其营业税税率分别为3%和5%。 ①取得运输收入时： 借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入 10 000 借：其他业务成本300 贷：应交税费——应交营业税300 ②出售楼房时： 借：银行存款 500 000 贷：固定资产清理 500 000 借：固定资产清理 25 000 贷：应交税费——应交营业税 25 000 七、或有负债与预计负债 1、或有负债 或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。如产品质量保证、未决诉讼等。 或有负债是由或有事项形成的、其存在性当时不能确定，或履行该义务将导致经济利益流出企业的、金额不能可靠地计量的义务。主要包括：已贴现商业承兑汇票形成的或有负债、未决诉讼、仲裁形成的或有负债等 或有负债由于不符合负债的确认条件，所以无需登记入账。但为了充分反映负债情况，企业对于某些经常发生或对企业财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，应在会计报表附注中予以披露。 2、 预计负债 预计负债是指或有事项在符合负债的确认条件时确认的负债。 与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应当确认为预计负债： （一）该义务是企业承担的现时义务； （二）履行该义务很可参导致经济利益流出企业； （三）该义务的金额能够可靠计量。 企业应当设置“预计负债”账户来核算其确认的对外提供担保、产品质量保证、重组业务、亏损性合同等的预计负债。该账户属于负债类账户，贷方登记产生、确认的预计负债的金额，借方登记实际清偿或冲减的预计负债的金额。期末贷方余额，反映企业已确认尚未支付的预计负债。 P136 例6－12 第二节 非流动负债 一、 非流动负债概述 二、 长期借款 三、 应付债券 一、 非流动负债概述 （一）非流动负债及特征 非流动负债是指除流动负债以外的债务，即长期负债。目前，我国企业的非流动负债主要有长期借款、应付债券和长期应付款等。 长期负债具有以下特征： （1）偿还期限较长; （2）债务金额较大; （3）借款费用较高; （4）偿还方式灵活。 （二）非流动负债分类 1.非流动负债按筹集方式不同，可分为长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等。 二、长期借款 长期借款是指企业向银行或其他金融机构以及其他单位借入的，偿还期在一年以上（不含一年）的各种借款。 企业的长期借款可按不同的标准进行分类。 为了反映和监督长期借款的取得、归还和结欠情况，企业应设置“长期借款”账户，下设“本金”和“利息调整”两个明细账户。 “长期借款－本金”账户反映长期借款本金的取得和归还，“长期借款－利息调整”账户反映利息费用和应付利息之间的差额。 〔例6-3〕D公司2019年6月1日购入一批价款400 000元，税率为17%的材料，当即开出一张面值为468 000元、期限为6个月的无息银行承兑汇票。向银行申请承兑时支付手续费为2‰。企业在票据到期时，存款账户只有200 000元，其余在一个月后连同5‰的罚款一并支付。 ①