西交大《预算会计》教学资料包 教学课件 项目四.pptVIP

（1） “货币资金”项目，反映事业单位期末库存现金、银行存款和零余额账户用款额度的合计数。本项目应当根据“库存现金”“银行存款”“零余额账户用款额度”科目的期末余额合计填列。 （2） “短期投资”项目，反映事业单位期末持有的短期投资成本。本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额填列。 （3） “财政应返还额度”项目，反映事业单位期末财政应返还额度的金额。本项目应当根据“财政应返还额度”科目的期末余额填列。 资产类项目 1. 学习子情境二 事业单位会计报表的格式、内容及编制 （4） “应收票据”项目，反映事业单位期末持有的应收票据的票面金额。本项目应当根据“应收票据”科目的期末余额填列。 （5） “应收账款”项目，反映事业单位期末尚未收回的应收账款余额。本项目应当根据“应收账款”科目的期末余额填列。 （6） “预付账款”项目，反映事业单位预付给商品或者劳务供应单位的款项。本项目应当根据“预付账款”科目的期末余额填列。 学习子情境二 事业单位会计报表的格式、内容及编制 （7） “其他应收款”项目，反映事业单位期末尚未收回的其他应收款余额。本项目应当根据“其他应收款”科目的期末余额填列。 （8） “存货”项目，反映事业单位期末为开展业务活动及其他活动耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、 装具、 动植物等的实际成本。 本项目应当根据“存货”科目的期末余额填列。 （9） “其他流动资产”项目，反映事业单位除上述各项之外的其他流动资产，如将在1年内（含1年）到期的长期债券投资。本项目应当根据“长期投资”等科目的期末余额分析填列。 学习子情境二 事业单位会计报表的格式、内容及编制 （10） “长期投资”项目，反映事业单位持有时间超过1年（不含1年）的股权和债权性质的投资。本项目应当根据“长期投资”科目期末余额减去其中将于1年内（含1年）到期的长期债券投资余额后的金额填列。 （11） “固定资产”项目，反映事业单位期末各项固定资产的账面价值。本项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目期末余额后的金额填列。 （12） “固定资产原价”项目，反映事业单位期末各项固定资产的原价。本项目应当根据“固定资产”科目的期末余额填列。 学习子情境二 事业单位会计报表的格式、内容及编制 （13） “累计折旧”项目，反映事业单位期末各项固定资产的累计折旧。本项目应当根据“累计折旧”科目的期末余额填列。 （14） “在建工程”项目，反映事业单位期末尚未完工交付使用的在建工程发生的实际成本。本项目应当根据“在建工程”科目的期末余额填列。 （15） “无形资产”项目，反映事业单位期末持有的各项无形资产的账面价值。本项目应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。 学习子情境二 事业单位会计报表的格式、内容及编制 （16） “无形资产原价”项目，反映事业单位期末持有的各项无形资产的原价。本项目应当根据“无形资产”科目的期末余额填列。 （17） “累计摊销”项目，反映事业单位期末各项无形资产的累计摊销。本项目应当根据“累计摊销”科目的期末余额填列。 （18） “待处置资产损溢”项目，反映事业单位期末待处置资产的价值及处置损溢。本项目应当根据“待处置资产损溢”科目的期末借方余额填列。 如“待处置资产损溢”科目期末为贷方余额， 则以“－”号填列。 学习子情境二 事业单位会计报表的格式、内容及编制 学习子情境四 结转和结余的核算 “非财政补助结转”账户用于核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。本账户应当按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。 （一）非财政补助结转的核算内容 非财政补助结转的核算 三、 学习子情境四 结转和结余的核算 （1） 期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入本账户，借记“事业收入”“上级补助收入”“附属单位上缴收入”“其他收入”账户下的各专项资金收入明细账户，贷记本账户；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入本账户，借记本账户，贷记“事业支出——非财政专项资金支出”或“事业支出——项目支出（非财政专项资金支出）”“其他支出”账户下的各专项资金支出明细账户。 （二）非财政补助结转的账务处理 学习子情境四 结转和结余的核算 （2） 年末，完成上述（1）结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：缴回原专项资金拨入单位的，借记本账户，贷记“银行存款”等账户；留归本单位使用的，借记本账户，贷记“事业基金”账户。 事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结转的事项