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营业税改征增值税专题培训山东财经大学 神方立Email:tax2816@163.com讲课目录第一部分　营改增概况介绍第二部分　营改增的主要税制安排第三部分　改革试点期间过渡性政策第四部分　营改增企业会计处理第五部分　营改增试点效应及应对讲课目录第一部分　营改增概况介绍第二部分　营改增的主要税制安排第三部分　改革试点期间过渡性政策第四部分　营改增企业会计处理第五部分　营改增试点效应及应对讲课目录第一部分　营改增概况介绍第二部分　营改增的主要税制安排第三部分　改革试点期间过渡性政策第四部分　营改增企业会计处理第五部分　营改增试点效应及应对讲课目录第一部分　营改增概况介绍第二部分　营改增的主要税制安排第三部分　改革试点期间过渡性政策第四部分　营改增企业会计处理第五部分　营改增试点效应及应对讲课目录第一部分　营改增概况介绍第二部分　营改增的主要税制安排第三部分　改革试点期间过渡性政策第四部分　营改增企业会计处理第五部分　营改增试点效应及应对讲课目录第一部分　营改增概况介绍第二部分　营改增的主要税制安排第三部分　改革试点期间过渡性政策第四部分　营改增企业会计处理第五部分　营改增试点效应及应对 第一部分 营改增概况介绍什么是增值税外购的非增值项目包括：（1）原材料、燃料、动力等（2）外购的生产经营用固定资产 增值税的计税方法 方法：税款抵扣制，凭票抵税 公式：应纳税额=销售额×税率-进项税额环节价款税率税额机器设备购入100017%170原材料采购10017%17货物生产料、工、费货物（劳务）销售30017%51本环节应承担税额应纳税额=300 ×17%-170-17=-153 营改增的原因——两税并行，重复征税严重增值税征税范围一、销售货物二、提供加工、修理、修配 劳务三、进口货物增值税应纳税额计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额 营改增的原因——两税并行，重复征税严重营业税税目一、交通运输业二、建筑业三、金融保险业四、邮电通信业五、文化体育业六、娱乐业七、服务业八、转让无形资产九、销售不动产营业税应纳税额计算公式：应纳税额=营业额×适用税率 营改增的原因——两税并行，重复征税严重营业税税目一、交通运输业二、建筑业三、金融保险业四、邮电通信业五、文化体育业六、娱乐业七、服务业八、转让无形资产九、销售不动产增值税征税范围一、销售货物二、提供加工、修理、修配 劳务三、进口货物营业税应纳税额计算公式：应纳税额=营业额×适用税率增值税应纳税额计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额 营改增的原因——两税并行，重复征税严重 营改增的原因——两税并行，重复征税严重 营改增的原因——两税并行，重复征税严重 营改增的原因——次贷危机影响4个子目陆路运输水路运输航空运输管道运输6个子目研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务有形动产租赁服务围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动三个规定： 财税〔2013〕37号附件《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》 《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》 总局公告2012年第43号 财预[2012]367 号 国家税务总局令第22号 第二部分 营改增的主要税制安排 在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人，不再缴纳营业税。在中国境内提供在境内提供应税劳务有偿提供营业活动提供 在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人，不再缴纳营业税。在境内提供——应税服务提供方或者接受方在境内 下列情形不属于在境内提供应税服务：1.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。2.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。3.财政部和税务总局规定的其他情形。在境内提供应税劳务 在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人，不再缴纳营业税。有偿提供——取得货币、货物或者其他经济利益 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：——向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。——财政部和国家税务总局规定的其他情形。 在境内提供应税劳务 在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税人，不再缴纳营业税。营业活动提供——不包括非营业活动中提供的应税服务 非营业活动，是指： ——非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。——单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应