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会计分录流程纲领 会计分录流程纲领 会计分录流程纲领 会计分录流程和主要会计科目及其对应账户 一、筹集资本业务的核算 1、 投入资本： 借：银行存款（固定财产、无形财产、存货等） 贷：实收资本 2、 短期借款：（注：本账户只核算本金不核算利息） 获取短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 短期借款本金的归还： 借：短期借款 财务花销 贷：银行存款 3、 长远借款（注：本账户既核算本金又核算利息） 借：银行存款 贷：长远借款 4、资本公积金转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 5、盈利公积金转增资本 借：盈利公积 贷：实收资本 二、供应业务的核算 （一）、固定财产购入业务的核算资料采买业务的核算 1、固定财产（注：本账户核算原始价值） 固定财产分为：不需安装和需安装两种 （1）、购入不需安装的固定财产： 借：固定财产 贷：银行存款 （2）购入固定财产的安装工程。 ①将购入固定财产交付安装 借：在建工程 贷：银行存款 ②安装过程耗用的资料和人工花销 借：在建工程 贷：原资料 应付薪水 ③安装达成，交付使用。 借：固定财产 贷：在建工程 （二）、资料采买业务的核算 1 、采买资料： 借：资料采买 应交税金－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款 应付票据 预付账款 采买成本包括：买价、运杂费、途中合理耗费、入库存前优选等 2、资料查收入库： 借：原资料 贷：资料采买 3、用银行存款偿还欠款 借：应付账款（应付票据） 贷：银行存款 4、运杂费的分配 分配的方法是比率法， 分配的标准可采用实物量也可 采用价值量。 某种资料应分配的花销 =该种资料的分配标准×分配率 补充说明：在资料采买业务核算中，若是库存资料的平时核算按实质成本计价时，也能够不设“资料采买”账户 三、产品生产业务的核算 对“生产成本”和“制造花销”的说明 对“应付薪水”和“应付福利费”的说明 当月实质支付与本月实质应付数相等时， 则无余额。 3. 对于“待摊花销 “和“预提花销“的说明 4、生产领用资料 借：生产成本（制造花销、管理花销、销售花销） 贷：原资料 5 、分配工 资 借：生产成本 ( 制造花销、管理花销 ) 贷：应付职工薪酬 - 薪水 6、按薪水总数的 14%提取职工福利费。 借：生产成本（制造花销、管理花销） 贷：应付职工薪酬 - 福利费 7 、发薪水 ; 借：应付职工薪酬 - 薪水 贷：银行存款（库存现金） 8 、平时车间一般耗用 借：制造花销 . 贷：库存现金 9 、月尾计提折旧 借：制造花销 （管理花销、销售花销） 贷：累计折旧注：车间固定财产折旧不能够直接计入生产成本 第2/4 页 10、月尾结转 借：生产成本 贷：制造花销 11、月尾结转结转完工产品入产成品 借：生产成本 贷：库存商品 12、生产花销的归集和分配： ①薪水及福利费的分配： 计算花销分配率，即每小时应分配花销。 贷：其他业务收入 （ 2）、结转已售资料成本 借：其他业务成本 贷：原资料 6、其他收入的核算：出租收入 收到出租包装物的租金 借：现金银行存款 应收账款 分配率 =薪水及福利费 / 生产工时总数 计算各种产品应分配的薪水及福利费。 某产品应分配的薪水及福利费 =某种产品耗用的工时数×分配率 ②制造花销的分配： 月尾可依照生产工时或生产工人薪水比率在共同制造的产品之间进行分配。 某产品应分配的制造花销 =该产品生产工时×分配率四、产品销售业务的核算 1 、 销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据、预收账款） 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税 - 销项税额 2 、 结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 3 、 计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建 —教育费附加 地方教育费附加4、实质交税时 借：应交税费—城建—教育费附加 地方教育费附加 贷：银行存款 5、其他销售的核算 （ 1）、销售原资料 借：银行存款应收账款 贷：其他业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 五、收益形成的业务的核算 1 、营业外收入 （1）销售无形财产 借：银行存款（实质获取的转让收入） 无形财产减值准备（已计提的减值准备） 营业外支出——销售无形财产损失 贷：无形财产（账面余额） 应交税费（应支付的相关税金） 营业外收入——销售无形财产收益 （2）、罚款净收入 借：现金 银行存款 贷：营业外收入 （ 3）、收到捐赠 借：现金 银行存款贷：营业外收入 2 、营业外支出 （1） 固定财产清理发生的损失 借：营业外支出 贷：固定财产清理 （2）、固定财产盘亏 借：营业外支出 贷：待办理财产损溢 （ 3）、发生的罚款支出借：营业外支出 贷：现金 银行存款 （4）、发生的捐赠支出 借：营业外支出 贷：现金（银行存款） 第3/4 页 3、管理花销 借：管理花销