模块二十六所得税校对.pptxVIP

模块二十六　所得税第一节　所得税会计概述所得税准则采用资产负债表债务法核算所得税。所得税核算的一般程序3.确定暂时性差异1.资产、负债账面价值2.资产、负债计税基础确定递延所得税余额确定应交所得税5.确认所得税费用4.确定当期应纳税所得额确定递延所得税费用第二节　计税基础及暂时性差异一、资产的计税基础资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本，即企业为取得某项资产支付的成本在未来期间准予税前扣除。在资产持续持有的过程中，其计税基础是指资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额后的余额。资产项目计税基础固定资产账面价值＝实际成本－累计折旧（会计）－减值准备计税基础＝实际成本－累计折旧（税法）产生差异的原因：折旧方法、折旧年限产生的差异、计提减值准备产生的差异无形资产内部研究开发形成的无形资产（加计扣除）账面价值＝实际成本－累计摊销（会计）－减值准备计税基础＝实际成本×150%－累计摊销（税法）产生差异的原因：加计扣除产生的差异、摊销方法、摊销年限产生的差异、计提减值准备产生的差异其他无形资产使用寿命有限的无形资产： 账面价值＝实际成本－累计摊销（会计）－减值准备使用寿命不确定的无形资产： 账面价值＝实际