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扭曲性税收与补贴分析 一、税收的理论分析 扭曲性税收的含义：征税后，对经济资源按照市场机制的最佳配置会发生歪曲作用，对经济的发展和增长产生消极影响的税收称为扭曲性税收。举例而言，营业税在多环节课征，多功能企业的税负要轻于专业化企业的税负，必然促使企业纵向联合，而非专业化发展，这就是扭曲性税收。 从分析严成樑,胡志国.创新驱动、税收扭曲与长期经济增长[J].经济研究,2013,48(12):55-67.这篇论文入手。 （以下名词解析后面的论文会用到，便于理解） ①平衡增长路径： 指从长期来看，主要的宏观经济变量（如产出、消费、投资、资本存量等）各自以恒定的速度增长的状态。平衡增长的特征包括：劳动生产率稳定提高；资本-产出比和资本回报率都接近于一个常数；工资水平提高的速度接近于产出增长的速度；劳动收入份额和资本收入份额都接近于一个常数。 ②RD部门： RD （research and development）指“研究与开发”、“研究与发展”或“研究与试验性发展”。 指在科学技术领域，为增加知识总量（包括人类文化和社会知识的总量），以及运用这些知识去创造新的应用进行的系统的创造性的活动，包括基础研究、应用研究、试验发展三类活动。 1.1简述资本所得税和劳动所得税 （1）影响方式 根据国民收入分配原则，经济中的总收入分为资本所得和劳动所得。政府可以对资本所得征税，也可以对劳动所得征税。资本所得税和劳动所得税是政府收入的重要组成部分，但两者对经济增长的影响机制却差别很大。 资本所得税通过降低税后资本的边际回报率，进而对投资和经济增长有负面影响。 劳动所得税通过影响代表性个体的劳动休闲选择，进而影响经济增长。 （2）历来研究 Chamley(1986)和Judd(1985)基于新古典增长框架，研究表明，资本所得税的扭曲性要比劳动所得税更大，当经济收敛于均衡状态时，政府应完全通过劳动所得税融资，最优资本所得税率为零，这是经典的Chamley-Judd定理(theorem)。 Cooley＆Hansen(1992)、Devereux＆Love(1994)等通过定量分析的结果也表明，相对于资本所得税而言，征收劳动所得税更有利于促进经济增长和改善社会福利。 基于上述分析，经济学家认为资本所得税的扭曲性最大，现实经济中应尽量降低资本所得税率，政府支出应更多地通过对劳动所得征税。 （3）构建基础模型 模型核心：基于一个创新驱动的内生增长模型，考察了资本所得税和劳动所得税的扭曲效应。 总产出函数Y=(A 根据文献，省略推导步骤，最终可求得在平衡增长路径上的经济增长率： 方程1 当经济收敛于平衡增长路径上时，经济中的社会福利水平为： 方程2 （4）图形解释 ①税收对经济增长和社会福利的影响 上述方程较为复杂，不容易直接判断，我们通过数值分析考察资本所得税和劳动所得税对经济增长和社会福利水平的影响。本文假设如下的基准参数取值:α=0．25，σ=3，ν=0．4，ρ=0．03，B=2。 图1给出了随资本所得税率和劳动所得税率增加，经济增长率变化的曲面图。可以看出，随着资本所得税率或是劳动所得税率的上升，经济增长率不断下降，即资本所得税率、劳动所得税率与经济增长率负相关。这是因为资本所得税率越高，资本的税后回报率越低，资本积累越少，经济增长率越低。劳动所得税对经济增长有抑制作用，相应的作用机制是，根据方程，RD部门劳动力投入是创新最直接决定因素，创新又是经济增长的源泉。劳动所得税率越高，税后工资回报率越低，从而人们会选择更多的休闲，更少的劳动供给，这使得RD部门的劳动投入减少，从而使得经济增长率下降。 图1 税收对经济增长的影响 图2进一步考察了资本所得税和劳动所得税对社会福利水平的影响，可以看出，资本所得税率和劳动所得税率越高，社会福利水平越低。原因是，根据方程2，社会福利水平取决于消费资本比率C/K、休闲时间(1－L)以及经济增长率Ω。尽管征收资本所得税使得资本积累减少，从而消费资本比率更高;征收劳动所得税使得劳动供给减少，休闲更多。这些都有利于改善社会福利，但资本所得税和劳动所得税通过经济增长的渠道对社会福利负向的影响足够大，抵消了税收通过休闲或是消费资本比对社会福利的正向影响。通过上述分析可知，在创新驱动的内生增长框架下，若不考虑政府支出的用途，资本所得税和劳动所得税对经济增长和社会福利有负向影响。 图2 税收对社会福利的影响 ②资本所得税和劳动所得税的融资效率分析 为更好地对比资本所得税和劳动所得税的扭曲性效应，通过两种政策实验对比资本所得税和劳动，考察资本所得税和劳动所得税的融资效率。基本思路是，计算政府通过对资本所得征税或是对劳动所得征税时对应的经济增长率和社会福利，进而判断征收何种税收更有效。 假设政府单独通过对资本所得征税为财政支出