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[工作]总分公司汇总报表的问题 总分公司汇总报表的问题 1、总分公司不编制合并财务报表。分公司可以是会计主体，但不是法律主体，也不是报告主体。合并财务报表是针对子公司和特殊目的主体而言。 2、如果分公司是独立核算的，分公司即为会计主体，总公司与分公司分别进行会计核算。资产负债表日，分公司的资产状况、经营成果、现金流量应汇总到总公司财务报表。 3、总公司在编制汇总财务报表，要将总公司与分公司的往来进行抵消，其他的资产、负债、收入、费用、利润汇总到总公司财务报表中。因分公司不具有法人资格，没有独立的财产，因此分公司没有所有者权益会计要素。 4、例如，总公司拨入分公司货币资金50万元，拨入分公司固定资产30万元，那末总公司的会计处理: 借:其他应收款——内部往来(或者是长期应收款) 80 贷:固定资产 30 贷:银行存款 50 分公司取得总公司拨入资产，会计处理: 借:固定资产 30 借:银行存款 50 贷:其他应收款——内部往来(或者是长期应付款) 80 总公司在编制汇总报表时，要将总公司的“其他应收款——内部往来”借方与分公司“其他应收款——内部往来”贷方进行抵消。或者总公司“长期应收款”与分公司“长期应付款”进行抵消。其他的会计报表项目汇总相加就可以了。 5、一定要区分总公司与分公司、母公司与子公司在会计核算、财务报表编制的区别，子公司与分公司是不同的，编制财