文稿中级课件下14利润.pptxVIP

第十四章 利润１.　利润的形成与核算２．所得税的计算与核算?第一节 利润的核算利润的概念利润的构成利润形成的账务处理一、利润的概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。包括营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的数额。 利润总额减去所得税费用后的数额即为企业的净利润。　 二、利润总额的构成利润总额营业利润营业外 收入＝营业外支出＋－净利润=利润总额—所得税费用（一）营业利润 ——企业经营业务所取得的利润 营业＝营业 － 营业 － 营业税金 － 资产减 + 公允价值 + 投资 利润 收入 成本 及附加 值损失 变动损益 收益 － 销售 －管理 － 财务 费用 费用 费用“投资收益”科目核算(1)企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失。(2)企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入和处置损益。(3)企业处置交易性金融资产、可供出售金融资产实现的损益。(4)企业的持有至到期投资和买入返售金融资产在持有期间取得的投资收益和处置损益。 （二）营业外收入 ——与企业生产经营无直接关系的各项收入 处置固定资产净利得出售无形资产利得债务重组利得政府补助捐赠利得等 （三）营业外支出 ——与企业生产经营无直接关系的各项支出 固定资产盘亏损失处置（毁损、报废、出售）固定资产净损失出售无形资产损失债务重组损失捐赠支出（超出规定及非公益性捐赠支出不能在税前扣除）非常损失税收滞纳金（不能在税前扣除）等下列各项中，不应计入营业外支出的是( )。 A．支付的合同违约金B．发生的债务重组损失C．向慈善机构支付的捐赠款D．在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失答案：D解析：在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失计入所建工程项目成本，选项D错误。（四）所得税费用 三、利润形成的账务处理 （一）设置科目 本年利润 期末转入的有关成本、费用、损失、税金及附加 期末转入的收入、利得 余：亏损总额 余：利润总额 （二）利润形成的账务处理1、营业外收入的账务处理例14-2 材料盘盈一般冲减管理费用 借：待处理财产损溢 20 000 贷：管理费用 20 0002、营业外支出的账务处理3、本年利润结转的账务处理（1）账结法 要求企业一般是在月末将损益类账户的全部收入和全部支出的余额都转入“本年利润”科目。 ①月终，结转所有收入、收益 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 ②月终，结转所有成本、费用、损失、税金及附加 科目： 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 （2）表结法 ——指各月对损益类账户的全部收入和全部支出的余额不予结转，而是累计到年终一次结转，但各月要将收支账户的当月数和累计数填在损益表上按利润计算公式计算出利润总额。 ——表结账不结 采用表结法计算利润，“本年利润”科目平时没有记录，只有年末才有记录。（三）以前年度损益调整以前年度损益调整企业调整减少的以前年度利润调整增加的以前年度亏损企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损该科目的余额年末转入“利润分配——未分配利润”科目后无余额　第二节　所得税会计 所得税是国家对企业和个人的各种所得额征收的一种税企业所得税 个人所得税所得税净利润＝利润总额－所得税费用本节主要内容：一、资产、负债的计税基础与暂时性差异二、所得税的账务处理三、递延所得税的特殊处理一、资产、负债的计税基础与暂时性差异 企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础，资产、负债的帐面价值与其计税基础存在差异的，应当按照准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 （一）资产的计税基础与暂时性差异1、资产的计税基础，是指企业收回资产帐面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额2、暂时性差异，是指资产或负债的帐面价值与其计税基础之间的差额。包括应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异产生暂时性差异的原因主要有：（1）固定资产折旧（2）无形资产、长期待摊费用摊销期限不同 按规定摊销期——确定应税利润 自行摊销期——确定会计利润 (3)资产减值准备（4）公允价值变动（5）预计负债（一）资产的计税基础与暂时性差异（续）3、应纳税暂时性差异：资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的。形成：递延所得税负债 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 如交易性金融资产增值，可供出售金融资产增值等例：