第13章 收入、费用和利润2020.PPTVIP

第十三章收入、费用和利润 三、所得税费用的核算 应纳所得税额=应纳税所得额*税率 计算应纳所得税额的关键是计算应纳税所得额，应纳税所得额通常以会计利润为基础，按税法规定进行调整。 税前会计利润是根据企业会计准则和会计制度计量确定的；应税利润又称为应纳税所得额，是根据税法规定的口径和标准确定的。 第十三章收入、费用和利润 四、利润分配的核算 （一）利润分配概述 企业本年实现的净利润加上年初未分配利润为可供分配的利润。 企业取得的净利润，应按下列顺序进行分配： （1）弥补以前年度亏损 （2）提取法定盈余公积 （3）支付优先股股利 （4）提取任意盈余公积 （5）支付普通股股利 第十三章收入、费用和利润 （二）提取盈余公积的会计处理 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 第十三章收入、费用和利润 （三）分派股利的会计处理 公司分配的股利一般包括现金股利、财产股利、负债股利和股票股利等。 发放现金、财产及负债股利时，有四个重要的日期：宣布股利日、除息日（即停止过户日）、股权登记截止日（即股利基准日）及股利发放日。 第十三章收入、费用和利润 （四）弥补亏损的核算 企业发生亏损时，会计处理： 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 以当年实现的税前利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。 在以税前利润弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减当期企业应纳税所得额，而用税后利润弥补的数额，就不能作为应纳税所得税扣除处理。 第十三章收入、费用和利润 （五）未分配利润的形成 企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后，留存在企业的就是未分配利润，历年结存的未分配利润是留存收益的重要组成部分。通常情况下，未分配利润用于留待以后年度向投资者进行分配。 第十三章收入、费用和利润 思考题： 1.收入的确认和计量大致分为哪五步？ 第十三章收入、费用和利润 本 章 结 束 第十三章收入、费用和利润 第十三章收入、费用和利润 第十三章收入、费用和利润 第十三章 收入、费用和利润 学习目标： 1.了解收入、费用和利润的概念； 2.熟悉收入的分类、利润的构成内容； 3.掌握收入的确认方法； 4.掌握收入的会计处理方法。 第十三章收入、费用和利润 一、收入的概述 （一）收入的概念及特点 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中，日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。 (1)收入从企业持续的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 (2)收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者二者兼而有之。 第一节 收 入 第十三章收入、费用和利润 (3)收入的实质是所有者权益的增加。 资产—负债=所有者权益 (4)收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 第十三章收入、费用和利润 （二）收入的分类 1.按照收入的性质和内容分类 （1）销售商品收入 指取得货币资产方式的商品销售及正常情况下的以商品抵偿债务的交易等取得的收入。 （2）提供劳务的收入 指提供旅游、运输、饮食、广告、理发、照相、洗染、咨询、代理、培训、产品安装等所取得的收入。 第十三章收入、费用和利润 （3）让渡资产使用权所取得的收入 包括因他人使用本企业现金而收取的利息收入；因他人使用本企业的无形资产而形成的使用费收入；因他人使用本企业固定资产、包装物而取得的租金收入等。 （4）建造合同收入 建造合同是指为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同。 建造合同收入包括两部分内容：一是合同中规定的初始收入；二是因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。 第十三章收入、费用和利润 2.按照企业经营业务的主次分类 （1）主营业务收入 指企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要活动所取得的收入。可根据