第10章资产音负债表日后事项.pptVIP

（二）调减以前年度损益的处理 1、调减净利润 借：以前年度损益调整 贷：有关资产、负债账户 2、调整应交所得税 借：应交税金——应交所得税 贷：以前年度损益调整 3、将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配” 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整 4、调整利润分配有关数字 借：盈余公积等账户 贷：利润分配——未分配利润 5、调整报告年度资产负债表的年末数、利润及利润分配表的本年数；（涉及货币资金的不调整） 6、调整业务发生当月资产负债表的年初数;　　;分析：（1）该企业于2月20日发现2005年度行政管理部门少提折旧100万元，属于发生在资产负债表日后事项期间的报告年度的会计差错，应按资产负债表日后事项处理，这一事项属于调整事项； （2）企业发生火灾和短期投资市价下跌是在资产负债表日后发生的，这两项事项属于非调整事项。 （3）对调整事项的处理（单位：万元）。①补提折旧数　　借：以前年度损益调整 100　　 贷：累计折旧 100②调整递延税款　　借：递延税款 33　　 贷：以前年度损益调整 33 　　;③将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配借：利润分配－未分配利润 67 　贷：以前年度损益调整 67 ④调整利润分配有关数字借：盈余公积－法定盈余公积 6.7