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2012 年税收新政解析部分 2012 年税收新政解析部分 营改增专题 应税服务范围： 是指陆路运输服务、 水路运输服务、 航空运输服务、 管道运输服务、 研发和技术服务、 信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 1．原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务， 取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额， 准予从销项税额中抵扣。 2. 原增值税一般纳税人接受试点纳税人中的小规模纳税人提供的交通运输业服务，按照从提供方取得的增值税 专用发票上注明的价税合计金额和 7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。 原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵 扣： （1）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其中涉 及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技 术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。（ 2 ）接受的旅客运输服务。 （3）与非正常损失的购进货物相关的 交通运输业服务（ 4）与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。 营改增未来展望 分税制的未来 税控设备与维护费增值税与会计处理 一般纳税人会计处理 财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知（财会〔 2012 〕13 号） 企业购入增值税税控系统专用设备， 按实际支付或应付的金额， 借记“固定资产”科目， 贷记“银行 存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）” 科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记 “递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定 抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。 小规模纳税人会计处理 企业购入增值税税控系统专用设备， 按实际支付或应付的金额， 借记“固定资产”科目， 贷记“银行存款”、 “应 付账款”等科目。 按规定抵减的增值税应纳税额， 借记“应交税费——应交增值税”科目， 贷记“递延收益”科 目。按期计提折旧， 借记“管理费用”等科目， 贷记“累计折旧”科目； 同时，借记“递延收益”科目， 贷记“管 理费用”等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规 定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。 卖矿要交营业税问题财税〔 2012 〕6 号 财政部、国家税务总局关于转让自然资源使用权营业税政策的通知 在《国家税务总局关于印发 营业税税目注释 （试行稿）的通知》（国税发 [1993]149 号）第八条“转让无形资 产”税目注释中增加“转让自然资源使用权”子目。转让自然资源使用权，是指权利人转让勘探、开采、使用自 然资源权利的行为。自然资源使用权，是指海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权（不含 土地使用权）。县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征 收营业税。 搬迁补偿款企税专题 A 公司 2012 年因市政府整体搬迁计划由市内迁至城郊， 2012 年取得搬迁补偿款 3000 万元，拆迁的固定资产原 值 600 万元，已提折旧 560 万元，拆迁的土地使用权账面余值 360 万元， 2012 年 10 月 A 公司在城效租赁厂房经 营并重置机器设备支出 1200 万元， 2013 年末搬迁改造项目完毕。（假设 A 公司执行新会计准则 ，机器设备按 10 年计提折旧，不考虑残值） 核定与查帐可否兼容？ 总局 2012 年 27 号