税收学原理-絮第七章宏观税收负担衡量.pptVIP

宏观税收负担的衡量 11 中国正税增长弹性 年份 税收增长 率％ 现价GDP增长率％ 可比价GDP增长率％ 税收弹性1 税收弹性2 正税宏观税负率％ 1987 2.37 17.35 11.60 0.14 0.20 17.75 1988 11.68 24.75 11.30 0.47 1.03 15.89 1989 14.09 12.96 4.10 1.09 3.44 16.05 2019 3.46 9.86 3.80 0.35 0.91 15.12 1991 5.96 16.68 9.20 0.36 0.65 13.73 1992 10.26 23.61 14.20 0.43 0.72 12.25 1993 29.07 31.24 14.00 0.93 2.08 12.04 1994 20.48 36.41 13.10 0.56 1.56 10.64 2019 17.77 26.13 10.90 0.68 1.63 9.93 2019 14.44 17.08 10.00 0.85 1.44 9.71 2019 19.16 10.95 9.30 1.75 2.06 10.43 2019 12.49 6.87 7.80 1.82 1.60 10.97 2019 15.33 6.25 7.60 2.45 2.02 11.91 2000 17.78 10.64 8.40 1.67 2.12 12.68 2019 21.62 10.52 8.30 2.06 2.60 13.95 2019 15.26 9.74 9.10 1.57 1.68 14.66 2019 13.50 12.87 10.00 1.05 1.35 14.74 2019 20.72 17.71 10.10 1.17 2.05 15.12 2019 19.09 14.52 10.20 1.31 1.87 15.72 2019 20.96 14.69 11.10 1.43 1.89 16.51 宏观税收负担的衡量 12 税收增长和国内生产总值增长 为了集中对主要影响因素的考察，我们假定 ： 以目前中国税制结构为分析背景，因此分析结论不适用于实行不同于中国税制结构的其他国家，也不适用于中国其他历史时期。 暂不考虑征收管理因素，即假定征收管理已经到位，征管水平的提高不影响税收增长。 税法得到完全落实，税务局内部对下级单位下达的税收计划任务与法律规定的实际应征数一致，不存在缓税问题，也不存在偷漏税问题。 GDP核算信息完全，被核算单位没有隐瞒经济活动情况，不存在地下经济。 可以从生产、分配和消费这三个经济活动过程探索税收增长因素及其与GDP的关系 宏观税收负担的衡量 13 生产环节的税收增长与GDP增长 作为主体税种的增值税，实行生产型，就宏观看实际上就是以GDP为税基，但不是以全部GDP，而是以扣除相当部分服务业和农业以外的生产部门创造的GDP以后的余额为税基。  增值税增长与第二产业的增加值增长同步；税收贡献大（征收增值税等主体税种并且税率较高）的产业或企业增长快，税收增长会超过GDP增长；在上述假定下，小规模纳税人增多、增加值增大，那么税收增长速度要快于GDP增长速度。 宏观税收负担的衡量 14 分配环节的税收增长与GDP增长 理论上分配环节计算的GDP与生产环节计算的GDP相等。 政府在分配环节设置了另外的税收，这意味着税基在GDP基础上叠加了一层，也就是说分配环节不影响GDP总量及其增长（与生产环节一致），但税收却叠加了一层。 只要经济运行的效益提高，税收增长就必定快于GDP增长。经济运行的效益越好，税收弹性就越高。 宏观税收负担的衡量 15 消费环节的税收增长和GDP增长 GDP总量与生产法计算出来的总量理论上应当是相同的，但税收却又一次叠加了。 只要房地产税等财产税税率足够高，且最终使用环节用于投资的比例较大，投资所形成的固定资产特别是征收财产税的部分增大，那么在其他条件不变的情况下，税收增速就要超过GDP的增速。相反，税收增速就可能低于GDP增速。 进出口环节，如果进出口贸易增加，且出口大于进口（意味着GDP增长），税收增长速度就慢于GDP增长速度。关税税率和出口退税率高低不同的产品进出口数量变化也会产生不同影响。 宏观税收负担的衡量 16 本章小结 宏观税收负担衡量的指标主要有国内生产总值税收负担率 ，国内生产总值计算主要有生产法（或部门法）、分配法（或收入法）、使用法（或支出法）。 要正确计算宏观税负率，要把握税收总额的内涵及其纵横向可比性，即不同历史时期体制差异、杂税、暗税等。 宏观税负的轻重可以从剩余产品价值总量两方面来判断 ，