税法与纳税会计实务第5章 营甲业税及会计处理.pptVIP

纳税人兼营非应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核 算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或 者不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值 税，不征收营业税。 九、营业税征管与纳税申报 （二）纳税期限 1.营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日或者1个月。不;能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税； 以5日、10日、或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税 款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。 2.扣缴义务人比照上述规定执行。 3.金融业（不包括典当业）的纳税期限为一个季度，自纳税期 满之日起10日内申报纳税。其他纳税人从事金融业务，应按月申报。 4.保险业的纳税期限为1个月。 （三）纳税地点（原则上采取属地征收的方法） （四）纳税申报;第二节　应纳税额的计算与会计处理 一、会计科目的设置 （一）“应交税费——应交营业税” 本科目核算各类企业应缴纳的营业税。本科目的贷方登记按规 定计算应缴纳的营业税、代扣代缴的营业税以及收到退回的营业税 借方登记企业实际缴纳的营业税、补缴的营业税和结转退回的营业 税，期末贷方余额为应缴未缴的营业税，借方余额为多缴的营业税 本明细科目应采用三栏式明细账进行核算。 （二）“营业税金及附加” 本科目核算企业主营业务应缴纳的营业税以及城建税、教育费 附加等。本科目借方登记企业应交的营业税金及附加，贷方登记期 末转入“本年利润”的营业税金及附加，本科目期末结转后无余额。;一、会计科目的设置 （三）“其他业务成本” 本科目核算企业主营业务之外的其他业务的各项支出，包括成 本费用、相关税金及附加等。企业转让无形资产所有权或使用权取 得的转让收入或租金收入应缴的营业税，应借记“营业外支出”、 “其他业务成本”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。 （四）“固定资产清理” 企业(不包括房地产开发企业)销售、报废清理不动产时，根据 应税收入计算的应纳营业税额，借记“固定资产清理”科目，贷记 “应交税费——应交营业税”科目。 ; 二、营业税应纳税额的计算与会计处理 （一）各类企业应纳营业税的会计处理 1. 企业根据营业额计算出应纳营业税时， 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 2. 实际缴纳营业税时， 借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款 3. 期末结转本期营业税金及附加时， 借：本年利润 贷：营业税金及附加 ;（二）建筑业应纳营业税的计算与会计处理 建筑业总承包人将工程转包给或分包他人的，实际收到工程款 借：银行存款（收到承包工程款项时） 贷：主营业务收入（全部工程款减去应付给分包人或转包人价款后 的余额） 应付账款（应付给分包人或转包人的价款） 企业根据代扣应付给分包人或转包人收入计算的代扣营业税金 借：应付账款——应付分包款项（代扣的营业税金） 贷：应交税费——应交营业税 ;（二）建筑业应纳营业税的计算与会计处理 【例5-1】A建筑工程公司2019年2月工程承包费收入为800万元， 其中支付给某工程队分包工程款200万元，建设单位提供材料290万 元，另外取得机械租赁收入10万元，建筑业适用营业税税率为3％， 企业应纳营业税及有关会计处理如下： （1）收到工程款时，作如下会计分录： 借：银行存款 8 100 000 贷：主营业务收入 6 000 000 　　 其他业务收入 100 000 　　 应付账款 2 000 000 工程价款收入应纳营业税额 ＝（800-200＋290）×3％＝26.7（万元） 机械租赁收入应纳营业税额＝10×3％＝0.3（万元）; （二）建筑业应纳营业税的计算与会计处理 借：营业税金及附加 267 000 其他业务成本 5 000