税收学 第一章税碧收概述.pptVIP

“一条鞭法”是始于明朝的税收法律制度。明朝前半期是按照唐朝时的两税法核定天下田地，征收田赋。中叶以后由于赋役苛重，百姓被迫逃亡，生产遭到破坏。因此，自嘉靖十年推行张居正制定的“一条鞭法”。使各项复杂的田赋附征和各种性质的徭役，一律合并征银，徭役不由户丁分派，而按地亩承担。一县的全部徭役银，分配于一县的田额上。一条鞭法既简化了税制，又由实物税转化为货币税，这对当时商品货币经济的发展有着积极的影响。 “摊丁入亩”，是产生于清代的将丁银摊入地亩合并征收的赋役制度。 明中叶推行一条鞭法后，代役丁银逐渐摊入田亩征收，但尚未普遍实施。清初，由于军需庞大，地丁变动，官吏作弊，田赋不稳，财政困难，康熙五十一年（公元1712年）开始赋役制度改革。规定以康熙五十年的人丁数作为以后征收丁银的标准。人丁固定后，丁银也固定，为摊丁入亩做好准备。康熙五十五年（1716年），四川、广东等省开始推行摊丁入亩的办法。就是把丁银按土地亩数平均分配到田赋中去，不再按人头征税。雍正初年，先后在各省推行摊丁入亩。大约经历了150年，到乾隆时摊丁入亩基本上实行于全国。摊丁入亩把丁银并入田赋，从而结束了中国封建社会几千年来地、丁、户分课所带来赋役制度的混乱现象，实现了赋役合并，简化了征收手续，又均平了负担 （四）税收在西方国家的发展演变 税收在西方国家的发展演变大体上可以分为四个阶段： 1．自由纳贡阶段 2．承诺纳税阶段 3．专制课征阶段 4．立宪课税阶段 五、给税收一个定义 （一）税收产生的条件 税收产生的社会条件是 ——国家公共权力 马克思曾说过：税收是喂养政府的奶娘。 税收产生的经济条件是 ——私有财产制度 （二）税收属于国家分配范畴 （三）税收是国家筹集财政收入的主要手段 政府筹集财政收入的手段包括： 税收、公产收入、专卖收入、货币发行收入、债务收入等。 税收在取得财政收入的好处： １．可以普遍适用于所有社会成员和生产经营领域； ２．可以形成稳定的收入； ３．可以保持经济稳定。 OECD国家政府总收入的结构 我国部分年度的税收收入 年份 税收收入(亿元) 财政收入(亿元) 税收收入占财政收入的比重(％) 2019 20197.31 21715.25 92.2% 2019 24165.68 26396.47 91.5% 2019 28778.54 31649.29 90.9% 2019 34809.72 38760.2 89.8% 2019 45621.97 51321.78 88.9% 2019 54223.79 61330.35 88.4% 2009 59521.59 68518.3 86.9% 2019 73202 83080 88.1 % （四）税收是对政府提供的公共商品与公共服务的补偿 公共需要的特征：主体的集合性； 客体的不可分性。 公共商品的特征：效用的不可分性； 消费的非排他性； 受益的外溢性。 市场在提供公共商品上是无效或低效的，公共商品需要政府来提供。 （五）税收的定义 对税收认识上的共识： 1.税收是国家取得财政收入的一种形式； 2.国家征税的目的是为了满足社会公共需要，从而实现其统治和管理职能； 3.税收的征税主体是国家，征税依据是国家政治权力； 4.税收借助于法律形式进行征收； 5.税收是对国民收入的再分配。 税收的定义 ——是国家为了实现其职能、满足社会公共需要，凭借其政治权力，按照法律规定，参与国民收入再分配的一种形式。 第二节 国家与税收 一、国家的本质 （一）马克思主义国家学说产生之前的国家观 暴力论Vs契约论 （二）马克思主义国家学说 1．国家的产生是社会经济关系变化的结果，而不是暴力作用的结果 2．国家形式一经确立，就具有暴力的特征 3．国家就其性质而言，具有双重性 二、国家的职能 （一）公共商品的概念与特征 （二）税收与公共商品的提供 （三）税收和市场失灵 1．税收与外部效应 外部效应：是指一个经济主体从事某项经济活动给其他人带来利益或损失的现象。 外部效应又可分为正效应和负效应。 2．税收与收入分配公平 三、政府征税的依据 四、税收的本质 （一）税收的本质是一种分配关系 （二）税收的本质是一种特殊的分配关系 1．税收分配关系的特殊性首先应从税收分配的“目的”着眼