自考高级财务会计《所得税会计》课件.pptVIP

2021/11/21 * 4、可供出售金融资产的差异 可供出售金融资产账面价值与计税基础的确定 账面价值=期末公允价值 计税基础=取得成本 注意: 可供出售金融资产的会计处理 公允价值的变动不计入应纳税所得额,而计入了所有者权益（资本公积—其他资本公积） 很爱出考题 2021/11/21 * 5、投资性房地产的差异 会计准则规定,投资性房地产有两种计量模式:成本模式和公允价值模式 成本模式下，其账面价值与计税基础的确定和固定资产、无形资产的相同; 公允价值模式下，其计税基础的确定与交易性金融资产类似。 例子见P78页 2021/11/21 * （二）负债产生的暂时性差异 负债的计税基础=账面价值－未来可税前列支的金额 1、预计负债账面价值与计税基础的确定 因销售商品提供售后服务等原因而确定的暂时性差异 根据会计准则（或有事项准则）规定,对于预计提供售后服务将发生的支出，在销售当期确认为费用，同时确认为预计负责; 而税法规定，与销售产品相关的支出应在发生时在税前扣除。 计税基础=账面价值—未来可税前抵扣的金额=0 2021/11/21 * 例6: 企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定,有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支。假定企业在确认预计负债的当期未发生售后服务费用。 账