合伙企业财务会计与组织管理知识分析意义.pptx

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;第1章 合伙企业会计;;;;;;;科目设置 (P3-4) ——“合伙人资本” ;科目设置 (P3-4) ——“合伙人提款” ;科目设置(P3-4) ——“应收合伙人借款”;科目设置 (P3-4) ——“应付合伙人贷款”;科目设置 (P4-5) ;合伙企业的财务报告(P4) 主要财务报表:利润表、资产负债表、合伙人资本变动表和现金流量表。 报表的主要使用者 合伙人 用来规划和控制合伙企业的资产和经营活动,为其投资决策提供参考,除非合伙协议有相反规定,任一合伙人均可随时查询合伙企业的财务报告。 合伙企业债权人 税务机构 “合伙人资本变动表”是合伙企业的特有报表 ;;初始投资 会计处理方法 投资净额法 红利法 商誉法 ;初始投资的三种会计处理方法 ;举例(P5) 【例1—1】 按合伙人约定 不同会计处理 ; 项目; 项目;注意合伙企业的初始投资采用红利法和商誉法的情况 约定资本份额相等 契约未写明而视同资本份额相等 ;合伙企业的增资与减资 合伙人提款 期末应将“合伙人提款”账户余额转入至“合伙人资本” 【例1—3】 【例1—4】 合伙人借贷 【例1—5】【例1—6】 ;合伙人资本变动表 【例1—7】 ;合伙企业经营成果的分配 固定比例分配法 平均分配法 资本比例分配法 按期初资本比例分配 按期末资本比例分配 按(加权)平均资本比例分配 【例1—8】 ;;新合伙人入伙 ——直接向合伙企业投资入伙 原合伙人不减少各自的出资额,新合伙权益总额增加 新合伙人投入新资本 出资额 VS 合伙人资本? 新合伙权益如何计算? ;新合伙人入伙 ——直接向合伙企业投资入伙 重估合伙企业的资产和负债,调整账面价值为公允价值 加总包括新出资额在内的所有可辩认资产 ,计算新合伙权益总额 加总数*新持股比例=红利法下的新合伙人资本 商誉法下推算新合伙企业权益总额,计算商誉并入账;新合伙人入伙 ——直接向合伙企业投资入伙 ;新合伙人入伙 ——购买原合伙人的部分或全部权益入伙 合伙企业的资本总额无变化 仅权益构成发生变化 注意:合伙契约中有无转让后资本比例的规定,新合伙人取得的损益分配权取决于合伙契约,不一定与其取得的权益比例一致。 ;合伙人退伙与去世 对合伙企业的影响 会计处理 重估损益按比例调整原各合伙人资本,按合伙协议付还资产给退伙或去世合伙人 ;合伙人退伙与去世 会计处理 ;合伙人退伙与去世 会计处理 当清偿金额与资本账户最后余额不等时,则可采用商誉法或红利法处理。 ;;清算的概念 终止合伙关系并解散企业主体而涉及的结束合伙企业的事务,就是合伙企业清算。 (教材P18);清算程序: 将非现金资产转换为现金 确认损益及清算期间的清算费用 清偿债务 按合伙人资本账户余额,将剩余现金分配给合伙人 ; 合伙企业清偿时,分配资产的优先顺序;清算方式 简单清算(一次分配清算) 所有清算损益均实现且反映在合伙人的资本账户余额后,才分配现金给合伙人。 分期清算(分次分配清算) 合伙企业于清算期间,在所有的清算损益实现之前,只要有足够的现金,就可分期发还给合伙人。;简单合伙企业清算 指将所有合伙企业的资产转换为现金后,在结束的最后阶段,将现金一次分配给合伙人。 ; (1)记录存货出售,并将5 000元损失按损益分配比例分配到各合伙人资本账户: 借:现金 25 000 合伙人资本——王某 3 500 合伙人资本——李某 1 500 贷:存 货 30 000 (2)记录固定资产出售,并将10 000元损失按损益分配比例分配到各合伙人资本账户: 借:现 金 30 000 合伙人资本——王某 7 000 合伙人资本——李某 3 000 贷:固定资产(净) 40 000 (3)记录应收账款收现22 000元,8 000元坏账损失,按损益分配比例分配到各合伙人资本账户: 借:现 金 22 000 合伙人资本——王某 5 600 合伙人资本——李某 2

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