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高级财务会计业务题简答题复习范围 高级财务会计业务题简答题复习范围 高级财务会计业务题简答题复习范围 同一控制下公司归并（控股归并）——归并日会计办理、归并日归并报表调整分录和抵销分录、归并工作稿本编制 导学 P35 第 2、4 题形成性查核一第 5 题 1. 甲公司和乙公司为不一样公司的两家公司。 2008 年 1 月 1 日甲公司采纳控股归并方式获得乙公司 100%的股权。投资时甲公司和乙 公司财富欠债表有关资料以下表，在评估确认乙公司净财富公允价值的基础上，两方磋商的并购价为 140000 元，由甲公司以银行存款 支付。乙公司按净利润的 10％计提盈利公积。财富欠债表 2008 年 1 月 1 日单位：元 工程 甲公司 乙公司账面价值 乙公司公允价值 钱币资本 10000 2500 2500 交易性金融财富 9000 27500 27500 应收账款 55000 65000 65000 存货 80000 65000 65000 长久投资——对乙公司 140000 固定财富 400000 50000 80000 财富合计 694000 210000 240000 对付账款 84000 5000 5000 短期借钱 30000 5000 5000 长久借钱 60000 80000 80000 欠债合计 174000 90000 90000 股本 100000 25000 － 资本公积 300000 20000 － 盈利公积 117500 73500 － 未分派利润 2500 1500 － 全部者权益合计 520000 120000 150000 欠债及全部者权益合计 694000 210000 要求：依据上述资料编制有关的抵销分录，并编制归并报表工作稿本。 关于上述控股归并业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨识净财富公允价值，应编制以下会计分录： 借：长久股权投资 140000 贷：银行存款 140000 甲公司在编制股权获得日归并财富欠债表时，需要将甲公司的长久股权投资工程与乙公司的全部者权益工程进行抵销。因为甲公 司对乙公司的长久股权投资为 140000 元，乙公司可辨识净财富公允价值为 150000 元。二者的差额 10000 元要调整盈利公积和未分派 利润，此中盈利公积调增 1000 元，未分派利润调增 9000 元。应编制的抵销分录： 借：固定财富 30000 股本 25000 资本公积 20000 盈利公积 73500 未分派利润 1500 贷：长久股权投资 140000 盈利公积 1000 未分派利润 9000 甲公司归并报表工作稿本 2008 年 1 月 1 日单位：元 工程 甲公司 乙公司 抵销分录 归并数 借方 贷方 钱币资本 10000 2500 12500 交易性金融财富 9000 27500 36500 应收账款 55000 65000 120000 存货 80000 65000 145000 长久投资——乙公司 140000 1400000 固定财富 400000 50000 30000 480000 财富合计 694000 210000 794000 对付账款 84000 5000 89000 短期借钱 30000 5000 35000 1/17 长久借钱 60000 80000 140000 欠债合计 174000 90000 264000 股本 100000 25000 25000 100000 资本公积 300000 20000 20000 300000 盈利公积 117500 73500 73500 1000 118500 未分派利润 2500 1500 1500 9000 11500 全部者权益合计 520000 120000 530000 欠债及全部者权益合计 694000 210000 794000 抵销分录合计 150000 150000 2． A 公司和 B 公司分别为甲公司控制下的两家子公司。 A 公司于 2008 年 5 月 10 日自甲公司处获得 B 公司 100％的股权，归并后 B 公司仍保持其独立法人资格持续经营。为进行该项公司归并， A 公司刊行了 1000 万股本公司一般股 ( 每股面值 1 元) 作为对价。假定 A、 B 公司采纳的会计政策同样。归并日， A 公司及 B 公司的全部者权益组成以下： 单位：万元 A 公司 B 公司 工程 金额 工程 金额 股本 7000 股本 1000 资本公积 2000 资本公积 350 第一次盈利公积 1500 盈利公积 650 未分派利润 3500 未分派利润 1500 合计 14000 合计 3500 要求：依据上述资料，编制 A 公司在归并日的账务办理以及归并工作稿本中应编制的调整分录和抵销分录。