人大税收学第5章-税收转嫁与归宿.pptVIP

第5章 税收转嫁与归宿;第一节 税收转嫁与归宿的概念及其形式;一、税收转嫁与归宿的定义;二、税收转嫁与归宿的分类;三、税收转嫁的形式;第二节 税收归宿的局部均衡分析;（一）对供给者课征的单位税;（二）对需求者课征的单位税;（三）对供给者课税与对需求者课税的比较;（一）需求弹性对税收归宿的影响;（二）完全弹性或完全无弹性供给与税收归宿;（三）供求双方的税收负担率与供求 曲线的斜率之间的关系;（四）短期与长期税收归宿的区别;二、垄断市场下的税收转嫁与归宿;（一）完全垄断市场结构下的税收归宿;1.对商品课税;2.对要素课税;（二）寡头垄断情况下的税收归宿分析;四、局部均衡分析的局限性;食品课税对服装业的影响;第三节 税收归宿的一般均衡分析;人大税收学第5章-税收转嫁与归宿;瓦尔拉斯均衡 阿罗（Arrow)、德布鲁(Debreu)的证明 Johansen(1960)开发第一个可计算一般均衡模型（Computable General Equilibrium，简称CGE);求解CGE模型的程序有： GEM-PACK， GAMS, HUCULES, CASGKN等 澳大利亚CGE模型可以细化为120个产业部门、56个地区、280种职业和几百种家庭。 ;CGE模型的一般结构;;;一、税收归宿假定 （一）商品税的税收归宿假定 　　　商品税的税负由应税产品的消费者承担。 ;（二）个人所得税的税收归宿假定 　　　一般认为，个人所得税不能转嫁，其税负完全由纳税人承担。 　　　在以下两种情况下，个人所得税可能转嫁到非纳税人身上。 　　　第一，有特殊技能的工人。第二，谈判能力较强的工会。;（三）企业所得税的税收归宿假定 企业所得税转嫁有三种假定： 1.股东承担全部税负； 2.资本所有者承担税负； 3.资本所有者和消费者各承担一半。 ;;;1.MT指数 比较税前和税后基尼系数的大小，考察的是税收引起的收入不平等改变的绝对值，具体公式如下： 　　　　　ＭＴ=Gb-Ga 如果是比例税，则等于0；如果是累进税，指数大于0；如果是累退税，指数小于0。 ;2.Suits指数：类似于基尼系数，横坐标是按照收入高低排序后累积收入占全部收入的比例，纵坐标是负担的累积税收占全部税收的比例。 Suits指数的取值范围为〔-1，1〕，如果Suits指数是负数，表示低收入家庭的税收份额超过了他们的收入份额，税收负担是累退的；如果是正数，表示累进的。 ;不同收入组间接税负担率（间接税/可支配收入）（资料来源：聂海峰、刘怡，《城镇居民间接税负担》，《经济学季刊》2010年，Vol.9,No.4); 3、K指数 Ｋ指数（Kakwani，1977）的思路是度量税收集中程度对收入集中程度的偏离。其具体公式如下： Ｋ＝Ｃ－Gb;如果税收是累进的，税收集中度曲线应位于税前收入洛伦兹曲线之下，则K大于0； 如果税收是累退的，税收集中度曲线应位于税前收入洛伦兹曲线之上，则小于0； 如果是比例税，税收集中度曲线应位于税前收入洛伦兹曲线应该重合，则K等于0。;分税种全国平均有效税率(%);农村分税种全国平均有效税率(%);城镇分税种全国平均有效税率(%);个人所得税税率表（工薪所得）;K指数与免征额的关系折线图