股权转让合同涉税风险分析.docx

股权转让合同涉税风险分析 股权转让合同涉税风险分析 股权转让合同涉税风险分析 股权转让合同涉税风险剖析 因为股权转让是一项较为复杂的法律行为波及的法律关系多为了防止转让方与受让方出现不用要的纠葛一般都需要签订书面的股权转让合同以明确双方的权益义务所以股权转让合同在股权转让中拥有极其重要的意义下边由小编为大家整理的股权转让合同涉税风险剖析欢迎大家阅读阅读 ( 一) 自然人股东转让股权合同中的涉税风险剖析 自然人转让股权合同存在涉税风险主要表现双方面： 一方面是个人转让股权的法律手续不切合税收法律规定在实践中老是存在一种现象： 转让方和受让方擅自签订平价或折价的股权转让协议不经过当地的税务当局而直接经过社会关系在当地的工商部门办理工商更改登记手续这是不切合税法例定的将遇到税务当局的稽察和处分风险另一方面是股权转让协议中的转让价钱常常不切合独立交易原则即不切合税收法律规定的折价或平价条件而少申报缴 纳个人所得税依据《股权转让所得个人所得税管理方法 ( 试行 ) 》( 国家税务总局 XX年通告第 47 号) 第十二条切合以下情况之一视为股权转让收入显然偏低： 申报的股权转让收入低于股权对应的净财富份额的此中被 投资公司拥有土地使用权、 房子、房地产公司未销售房产、 知识产权、探矿权、采矿权、股权等财富的申报的股权转让收入低于股权对应的净财富公允价值份额的 ; 申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于获得该股权所支付的价款及有关税费的 ; 申报的股权转让收入低于同样或近似条件下同一公司同一股东或其余股东股权转让收入的 ; 申报的股权转让收入低于同样或近似条件下同类行业的公司股权转让收入的 ; 不具合理性的无偿让渡股权或股份 ; 主管税务机关认定的其余情况 事例剖析 某自然人股东转让股权的涉税剖析 案情介绍 王女士以现金 100 万元创立一家公司经营三年后王女士与李先 生签订股权转让协议协议商定：“王女士以 90 万元的价钱低于成本 价将 100%股权转让给李先生”截止转让前被转让公司的全部者权益 为 150 万元此中注册资本为 100 万元未分派利润和盈利公积为 50 万 元请进行涉税剖析 ? 涉税剖析 税务机关以为该项股权转让计税依照显然偏低且无正当原因对 股权转让的计税依照进行审定审定依照依照全部者权益 150 万元计 算所以该项股权转让的财富转让所得为： 150 万 100 万=50 万应缴纳 个人所得税 50 万× 20%=10万元假定本事例的转让价钱为 120 万元如 果依照申报的转让价钱 120 万元计算应缴纳 (120100) ×20%=4(万元 ) 个人所得税而税务机关以为低于对应净财富份额审定计税依照 150 万元即也应缴纳个人所得税 10 万元本事例说了然两种状况一种是申报价钱低于了初始投资成本第二种是固然高于初始投资成本可是低于对应的净财富份额 ( 二) 法人转让股权合同存在的涉税风险剖析 《中华人民共和国公司所得税法实行条例》 ( 中华人民共和国国务院令》第 512 号) 第八十三条 公司所得税法第二十六条第 ( 二) 项所称切合条件的居民公司之间的股息、 盈利等权益性投资利润是指居民公司直接投资于其余居民公司获得的投资利润公司所得税法第二十 六条第 ( 二) 项和第 ( 三) 项所称股息、盈利等权益性投资利润不包含连续拥有居民公司公然刊行并上市流通的股票不足 12 个月获得的投资利润国税函 [xx]79 号明确转让股权收入扣除为获得该股权所发生的成本后为股权转让所得公司在计算股权转让所得时不得扣除被投资 公司未分派利润等股东保存利润中按该项股权所可能分派的金额 《国家税务总局对于公司所得税审定征收有关问题的通告》 ( 国家税务总局通告 XX年第 27 号) 第二条规定：“依法按审定应税所得率方式审定征收公司所得税的公司获得的转让股权 ( 股票 ) 收入等转让财富收入应全额计入应税收入额依照主营项目 ( 业务 ) 确立合用的应税所得率计算收税 ; 若主营项目 ( 业务 ) 发生变化应在当年汇算清缴时依照变化后的主营项目 ( 业务 ) 从头确立合用的应税所得率计算收税 鉴于以上税收法律的规定法人转让股权协议中的税收风险主要表此刻两点： 、被投资公司有多年积累的未分派利润和盈利公积时法人转让股权的转让价钱中含有被投资公司多年积累的未分派利润和盈利公积与转让方股东所占股权比率的乘积部分而使股权转让价钱是溢价转让进而使转让方股东多缴纳公司所得税 、审定应税所得率方式审定征收公司所得税的公司发生股权 ( 股票 ) 转让时依照转让收入扣除股权 ( 股票 ) 投资成本作为应税收入 额使公司少缴纳料公司所得税 依据以上涉税风险剖析法人转让股权合同中的涉税风险应采纳 以下控制举措： 、假如股东是公司或法人在发生转让股权时为了实