内部控制的企业财务流程再造分析.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 内部控制的企业财务流程再造分析  传统的财务流程存在着较大的缺陷，影响了企业的运营效果和效率。随着日益加剧的企业的全球化竞争，很多企业通过对财务流程的再造，来达到流程的增值的最大化，相关的成本费用以及风险的最小化，最终提高企业的综合竞争能力。同时，财务流程的平稳运行需要一套能有效掌握的内部掌握制度来做支撑，所以，以内部掌握为基础的对企业的财务流程再造，具有一定的应用价值。本文在业务流程再造理论的指导下，对企业内部掌握和财务流程的现状进行了调研，以企业的内部掌握为基础，研究了如何对现有的企业财务流程进行再造。  随着信息时代的到来，企业的外部环境发生了根本性的变化，企业正处在以变化、竞争和顾客为主要特征的新格局之中，市场由卖方市场向买方市场转移，技术的更新速度加快，产品生命周期缩短，这使得传统管理模式已不能适应发展的需要。企业如何根据业务流程再造的理论，在对现有企业财务流程分析的基础上对其进行改造或重新设计，以达到流程的增值最大化，相关的成本费用及风险最小化，从而提高企业业绩，这一课题既有一定的前瞻性，又有较高的应用价值。  在我国，财务流程再造方面的研究主要在理论方面，杨胜雄和张鸣在他们的书中叙述了财务流程再造的基本概念、一般原理、原则和目标等。本文在业务流程再造理论的指导下，以企业的内部掌握为基础，研究如何对现有的企业财务流程进行再造。通过对该问题的研究，在对企业财务流程和内部掌握的现状进行调研的基础上找出存在的问题，并提出了以内部掌握为基础的企业财务流程再造的实践操作方法。  1内部掌握  1．1内部掌握的概念  《基本规范》对内部掌握做出如下的定义：内部掌握，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现掌握目标的过程。内部掌握的目标是合理保证企业的经营管理合法、资产安全、财务报告及相关的信息真实完整，提高经营的效率和效果、促进企业实现发展战略。  1．2内部掌握的要素  企业建立有效的内部掌握，至少应当考虑以下基本要素：  (1)掌握环境。企业实施内部掌握是以掌握环境为基础，一般包括治理结构、机构设置及人力资源政策、内部审计、权责安排、企业文化等。  (2)评估风险。对风险的评估是企业准时发觉、系统分析企业经营活动中与实现内部掌握目标相关的风险，合理确定风险的应对策略。  (3)掌握活动。掌握活动是指企业依据风险评估结果，采用相应的掌握措施，将风险掌握在可承受的范围之内。  (4)信息与沟通。信息与沟通是企业精确、准时地收集、传递和内部掌握相关的信息，使信息能在企业内部、企业与外部之间进行有效的沟通。  (5)内部监督。内部监督是指企业对内部掌握的建立和实施状况进行监督和检查，评价内部掌握的有效性，准时发觉内部掌握缺陷，并准时加以改进。  2财务流程再造  2．1财务流程再造的概念  财务流程再造是指在对企业的财务流程进行分析的基础上，针对企业现有财务流程中的不足与缺陷，对其进行改造或重新设计以获得绩效的重大改善的活动。其基本思路是通过重新设计组织经营和财务运作的流程，以达到这些流程的增值最大化，相关的成本费用的最小化，进而获得绩效的改进。  2．2我国财务流程的现状  目前，我国财务流程的现状还不尽如人意，仍存在较大的缺陷，如：通常局限于狭义的范围；各部门沟通不畅，无法实现信息共享；难以满意信息时代管理的需要；无法满意实时掌握的需要等。  (1)通常局限在狭义的范围  目前，我国企业在进行财务流程建设时大都是根据狭义的财务流程来进行的，对企业的业务流程掩盖面不够全面，使得企业对有些业务无法实施有效地管理和掌握。这种状况下企业所建设的财务流程有很大的局限性，不能实现企业业务流程的整体优化。  (2)各部门间沟通不畅，无法实现信息共享  在传统的劳动分工影响下，财务流程被企业分割为各项简洁的作业，虽然提高了劳动生产率，但是显现出一些弊端：过细的分工割裂了完整的流程，在进行需要部门之间协调协作的工作时就会缺乏统一有效的沟通协调；为了各自的利益各部门之间经常发生冲突，当流程中出现空白区域或者重叠区域时，很简单导致部门间相互推责任或多头管理的状况。人为工作的混乱造成管理难度的加大，最终也会影响企业产品和服务的质量。各部门在传递信息的过程中，信息驻留于各个部门之间，形成一个个信息孤岛，不利于财务流程的顺畅运行，不仅降低了工作效率，而且增加了企业运营的成本。  (3)难以满意信息时代管理的需要  企业业务活动的全过程伴随着物流、资金流和信息流。由于传统的会计体系只关注整个业务过程中的一部分，