纳税技巧与税收筹划.docxVIP

纳税技巧与税收筹划 纳税技巧与税收筹划 纳税技巧与税收筹划 纳税技巧与税收筹备 一、增值税 （一）收入的确认与销项税 1、在收入的确认上，会计采纳慎重性原则。对于价外花费，会计上能够采纳不一样的核算方法，但一定并入销售额计税。 2、价外花费：如运输费、装卸费、手续费、违约金等不论会计上怎样核算， 均要并入销售额计算增值税。 （1） 包装物押金（附表格） 包装物押金确认收入对照状况表 项 不超出 1 未超出合同约按限时但超出 酒类产品包 计税价钱 年 但 超 1 年未返还的 目 过 合 同 一般 情 特别状况下报税务 装物押金 约 定 的 况下 机关批正确立 送还期 税种 增值税 确 认 收 确认 收 个别包装物周转使 啤酒、黄酒以 换算成不 入 入 用限时较长的，适 外的酒类包装 含增值税 当放宽逾期限时 物押金一律并 价钱 入销售额收税 （不论能否逾 期、能否返还） 花费税 确 认 收 确认 收 确认收入 一律并入销售 换算成不 入 入 额收税（不论 含增值税 能否逾期，是 价钱 否返还） 企 业 所 确 认 收 确认 收 包装物周转期较长 没有特别规定 换算成不 得税 入 入 的，收入确认的时 含增值税 间可适合延伸，但 价钱 最长不得超出 3 年；向长久有购销 关系的客户收取的 可循环使用的包装 物押金，循环使用 期间不确认收入 （2）受托方销售代销货物，收取的手续费应并入销售额征收增值税，而营业税暂行条例规定，不论手续能否并入销售价钱征收了增值税，它仍属于营业税的征收范围（违约金相同） 。 筹备事例：甲向乙销售货物，不含税价 300 万元，因乙违约，向其收取违约金 20 万元。 第一、 独自收取违约金 甲公司会计办理： A 借：银行存款 351 贷：主营业务收入 300 应交税金――应交增值税（销项税） 51 B 借：银行存款 20 贷：营业外收入 17 应交税金――应交增值税（销项税） 3 C 借：主营业务税金及附带 1 贷：应交税金――营业税 1 乙公司会计办理： A 借：库存商品 300 应交税金――应交增值税（进项税） 51 贷：银行存款 351 B 借：营业外支出 20 贷：银行存款 20 第二、不独自收取违约金，按 20÷（1＋17％）＝ 17 元的不含税价钱与原售 价归并办理。 甲公司会计办理： 借：银行存款 371 贷：主营业务收入 317 应交税金――应交增值税（销项税）54 乙公司会计办理： 借：库存商品 317 应交税金――应交增值税（进项税） 54 贷：银行存款 371 3、视同销售行为（附表格） 视同销售明细表 货物根源 自产、拜托加工的 购置的 货物用途 ①用于非应税项目 视同销售 进项税转出 ②用于集体福利或个人花费 视同销售 进项税转出 ③作为投资，供应给其余单位或个体经营者 视同销售 视同销售 ④分派给股东或投资者 视同销售 视同销售 ⑤无偿赠予别人 视同销售 视同销售 ⑥交托别人代销 视同销售 视同销售 ⑦销售代销货物 视同销售 视同销售 ⑧将货物从一个机构移送其余机构用于 视同销售 视同销售 销售，但同一县（市）的除外 ⑨用于换入非钱币性财富 视同销售 视同销售 ⑩用于赔偿债务 视同销售 视同销售 对于税务机关执法错误的事例：某母公司以产品对子公司投资，应视同销售缴纳增值税， 却没有缴纳， 税务机关检查发现后要求母公司补税并处一倍的罚 款。此后该税务局又去查子公司的账，对子公司接受投资的产品负担的进项税，要求作进项税转出，禁止抵扣， 原由是进项税的定义为： 纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额为进项税额， 子公司接受投资的产品负担的增值税不是进项税额，由于他没有向对方支付进项税款，没有为该税款付出代价。我以为该税务局错误地理解了税法： 第一，子公司负担的增值税与产品成本都是母公司的投资额，子公司要按投资比率向母公司分派税后利润，他为此项税款付出了代价，代价是税后利润。 第二，国税发 [1995]192 号文件规定，商业公司接受投资捐献或分派的货物，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限， 申报抵扣时应供应投资捐献、分派货物的合同或证明资料。 同理可证， 工业公司接受投资捐献或分派的货物，应在收到增值税专用发票并在货物查收入库后申报抵扣进项税额。 4、销售自己使用过的货物性固定财富，同时切合以下 3 个条件不征增值税 ①属于固定财富目录所列的货物②的确是使用过的③销售价钱不超出其原值。 不切合以上要求的按 4%的征收率缴纳增值税，减半征收（计算时换算成不含税价钱）。 筹备事例：我的一个顾问户甲公司有一个子公司乙公司需要购进一台专用设 备，恰好丙公司要销售一台二手设备，价钱 50 万元。价钱比较适合，价钱 50 万元。但丙公司对母公司比较熟习，有相信度，对子公