改编财务会计第3 部分.pptxVIP

;;5 、确定当期所得税费用和递延所得税费用 二、计税基础 1、资产的计税基础：是指企业收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按照税法规定，可以自应税经济利益中抵扣的金额。 例1：A企业于20X5年年末以600万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，A企业估计其使用寿命为20年，按照直线法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。2007年12月31日，A企业估计该项固定资产的可收回金额为500万元。 ; 例2： A企业当期发生研究开发支出计2 000万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1 200万元。税法规定企业的研究开发支出可按150％加计扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。 例3：2006年10月20日，A公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价1 600万元，作为交易性金融资产核算。20X6年12月31日，该项权益性投资的市为 1 760万元。 ;2、负债的计税基础：是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额 负债的计税基础＝账面价值－未来期间计算应纳税所 得额时按照税法规定可予税