刚果金新矿业法要点整理.pdfVIP

刚果 （金）新矿业法要点  刚果（金）2018 年3 月28 日出台了新的矿业法，引发业界轰动。  新矿业法变化明显：增加了新税项、开征了暴利税、推出了战略矿产新概念、提高了权益 金、加强了管理、深化了安全环保与社会责任等。 一、新矿业法出台的背景 2002 年刚果（金）颁布的《矿业法》对投资者非常有利，尤其是海关和税收政策。该法促 进了矿业发展，但政府及国民并未从中真正受益。 此前，矿业投资者通过各种方式在分红前将收益提前收回，最后导致刚果（金）矿业企业 长期亏损，刚果（金）政府收不到企业所得税。其中包括： （1）大部分设备的采购，均是关联方和终端客户的采购，关联方再将采购的物品销售给 刚果（金）的项目公司，推高了采购成本，将商品采购环节的差价留存在关联方。大部分的服 务采购，均是关联采购，将服务环节的利润留存在关联方。 （2）签署咨询服务合同，以咨询服务合同的方式提前分红。 （3）产品的销售为关联销售，将销售利润留存在关联方。 （4）采用较高的债股，通过股东借款的方式向项目公司提供融资，适用较高利率，提前 收回投资，推高了项目公司的财务成本。 （5）采用加速折旧的方式，提前收回投资。 （6）未完全和正确进行税务申报等手段；（如为了避免缴纳增值税，工程合同中大部分的 合同额为国外母公司之间的支付，刚果（金）项目公司仅支付工程合同中很小的部分）。 上述现象的存在，致使刚果 （金）矿业总公司合资20 多年，从未收到分红。 基于增加刚果（金）政府收益、增加刚果（金）国民的权益、期冀在刚果（金）出现中产 1 阶级等目的推出了新矿业法。新矿业法针对上述各种手段设置了不同的应对机制，以期解决在 刚果（金）存在的普遍现象。 二、新矿业法更新要点 （一）增加政府收益 1、增加股权 申请尾矿开采权、开采权，政府即免费取得10%的权益（原为5%），且不可稀释、不受转 让影响。 尾矿开采权以及开采权延期时需向政府再转让5%的股权。 非开采性质矿权的公司转股需向政府转让10%的股份。 2、增加税收 (1)调整税率税基 a 权益金 有色金属从2%提高到3.5% ，战略矿物质为10%。 税基从“实现的销售价值减运输费、质检费、保险费以及销售费”调整为“所有产品的毛商业 价值”；总理以总理令的方式确定即可。 b 外籍人薪酬的税收 从“10%的税率缴纳外籍人薪酬特别税”调整为“持有人（i）在项目前 10 年，按照减半的法 定，税率（12.5%），（ii）此后按法定税率（25%）缴纳。 c 地表面积税 地表面积税翻了10 倍。 d 矿床恢复准备金 2 从“最高企业所得税税基的5%”调整为“最高为营业额的0.5%”。 e 进口关税 引入了中间商品和消耗品的进口关税税率为10%的新税种。 提升了燃料和润滑剂的进口关税税率，从3 提至5%。 (2)增加新的税种 a 超额利润税（暴利税） 如果材料或商品价格发生异常飙升（超过可研报告中规定的 25%），对超额利润按 50%征 税。 b 转股溢价税 持有矿权或采矿权法人的股票或股份转让将根据溢价征税。股权或股份的溢价是股权或股 票的转让价格与该股权或股份在会计上体现的净价值之间的差额。如果转让股权或股份的法人 的资产位于刚果 （金），则转让股权或股份的法人层面确认的溢价视为刚果 （金）来源。如果 转让股权或股份的法人资产位于多个法域，则仅就其根据刚果（金）法律设立的子公司的资产 价值计算溢价。受让方法人代扣代缴该笔溢价税。 c 支付给外国服务提供商的款项的预提税 对从非本土实体/人士获得的服务开征新税，税率为14%。 d 签字费以及入门费 签字费：针对国家所有的已开展了研究工作，有文献资料或已经开采的矿床，在招投标过 程中，国家作为招标人要求投标人以参与权利名义支付的且投标人同意支付的不可返还的收入。 入门费：对经研究的、有文献资料的或已经开采的属于国家的，且通过招投标方式取得的 矿脉，为了获得其开采权的权利，需要向国家支付矿脉价值 1%的入门费，所谓矿脉价值是指 在招投标过程中取得该矿脉的价值。