试谈增值税会计处理.pptxVIP

增值税会计处理;2.“应交增值税”账户下可设置明细账户 （1）“进项税额”，企业购进货物、接受应税劳务而 支付的、并准予从销项税额中抵扣的增值税额；若 发生购货退回或折让，应以红字记入，以示冲销的 进项税额。 （2）“已交税金”，记录企业当月上缴本月应交增值 税额；收到退回的多交增值税额以红字记入。 （3）“销项税额”，记录企业销售货物、提供应税 劳务应收取的增值税额。若发生销货退回或销售折 让，应以红字记入，以示冲减销项税额。; （4）“进项税额转出” ,记录企业的购进货物、在 产品、产成品等发生非正常损失及其他原因时，不 应从销项税额中抵扣而应按规定转出的进项税额。 若又发生冲销,已转出的进项税额用红字登记。 ;（二）小规模纳税人增值税会计账户设置 只需在“应交税费”账户下设置“应交增值税”二级账户，无需再设置明细项目。贷方记企业应交的增值税额，借方记企业实际上缴的增值税额，贷方余额反映企业尚未上交或欠交的增值税，借方余额反映多交的增值税。 （三）增值税会计账簿的设置 1.一般纳税人增值税账簿的设置 （1）按“应交增值税”明细项目设置多栏式明细账 （2）将“进项税额”、“销项税额”等明细项目在“应交税费”账户下分别设置明细账进行核算。 2.小规模纳税人“应交税费—应交增值税”账户，设置借、贷、余三栏式明细账。 ;二、增值税进项税额的会计处理