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［键入文字 ［键入文字］ 专项税收优惠政策之固定资产 10.18固定资产 10.18.1 —般性规定 10. 18.1.1增值税 2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的增值税一 般纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资 产，按照4%征收率减半征收增值税。已使用过的固定资产，是指纳税人根 据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。 《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通 知》，财税〔2008〕170号 2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的增值税一 般纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或 者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。已使用过的固定资产， 是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。 《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通 知》，财税〔2008〕170号 一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的 固定资产，按简易办法依 4%征收率减半征收增值税。小规模纳税人（除其 他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。 《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法 征收增值税政策的通知》，财税〔2009〕9号 ◎小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额 和应纳税额： 销售额二含税销售额/( 1 + 3%) 应纳税额二销售额X 2% 《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》 ，国 税函〔2009〕90号 10.18.1.2企业所得税 ◎企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短 折旧年限或者采取加速折旧的方法。 《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条 可以采取缩短折旧年 限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限 方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条 ◎企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额, 可以按一定比例实行税额抵免。 《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条 税额抵免，是指企业 实际购置并自身实际使用《环境保护专用设备企 业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生 产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等 专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免; 当年不足抵免的，可以在以后 5个纳税年度结转抵免。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条 ◎自2008年1月1日起，购置并实际使用的环境保护、节能节水和 安全生产专用设备，包括承租方企业以融资租赁方式租入的、并在融资租赁 合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业，且符合规定条 件的上述专用设备。 《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通 知》，财税〔2009〕69号 ◎进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额 不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资 额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通 发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。 《国家税务总局关于环境保护节能节水、安全生产等专用设备投资抵 免企业所得税有关问题的通知》，国税函〔2010〕256号 ◎从2008年1月1日起，专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费 或租赁费允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。 《国家税务总局关于印发 ＜企业研究开发费用税前扣除管理办法（试 行）＞ 的通知》，国税发〔2008〕116号 10.18.1.3房产税 ◎房屋大修停用在半年以上的，在大修期间可免征房产税。免征税额 由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作 相应说明。 《国家税务总局关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工 作的通知》，国税函〔2004〕839号 10.18.2特定方面的优惠政策 10.18.2.1增值税 ◎ 2009年7月1日至2010年12月31日，对符合条件的内外资研发 机构采购国产设备全额退还增值税。 《财政部、海关总署、国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策 的通知》，财税〔2009〕115号 注：根据《财政部、商务部、海关总署、国家税务总局关于继续执行 研发机构采购设备税收政策的通知》（财税〔2011〕88号），财税〔2009〕115 号文件自2011.01.01日起废止。 ◎自20