商品期货账务处理.pdfVIP

商品期货账务处理 商品期货业务会计处理主要涉及投资、 交纳期货保证金、 平仓了 结合约、实物交割，以及在会计报表上的列示等内容。 企业从事商品期货交易是通过买卖期货合约进行的， 期货合约是 指期货交易的买卖对象或标的物。 企业存入期货交易所或期货经纪机 构的保证金，是进行期货交易的基础，在交易尚未发生之前，属于押 金性质。 在会计核算中， 企业交纳的保证金， 单独设置 “期货保证金 ”科目， 核算企业向期货交易所或期货经纪机构划出和追加的用于办理期货 业务的保证金。 期货保证金“ ”科目除了用于核算企业划出和追加的保 证金外，还用于办理企业与期货交易所或期货经纪机构的资金结算， 即企业与期货交易所或期货经纪机构的一切往来均通过 “期货保证 金 ”科目核算。具体为： （1）划出和追加保证金 企业划出和划回的期货交易保证金，通过 期货保证金“ ”科目。 （2 ）提交质押品 企业提交质押品并收到期货交易所或期货经纪机构划入的保证金资 金后，待有资金时再收回质押品； 如果企业不能及时追加保证金并收 回质押品，期货交易所或期货经纪机构可以处置质押品。 处置质押品 应当分别情况处理： ①质押品为国债。 期货交易所或期货经纪机构处置作为质押品的国债 时，应将处置收入与原由期货交易所或期货经纪机构划入的保证金的 差额，记入 “期货保证金 ”科目；国债的账面价值与处置收入的差额， 作为投资收益处理。 ②质押品为仓单。 企业应按处置收入和增值税额与原划入保证金的差 额，记入 “期货保证金 ”科目，按处置收入确认营业收入。 （3 ）开新仓、对冲平仓和实物交割 ①开新仓和对冲平仓。 开新仓是企业首次买入或卖出某一期货合约的 行为。 由于企业在进行期货交易前必须交纳一定数额的保证金， 作为 进行期货交易的准备资金，企业如开新仓，可不作会计处理。 ②对冲平仓，是企业在同一期货交易所内，通过买进（或卖出）相同 月份的期货合约，对冲在手的原卖出（或买进）的合约，以解除原持 有合约所需承担的到期交割义务。 对冲平仓的期货合约必须是相同的商品期货及相同的合约张数。 企业 通过卖出或买入以前持有的买入或卖出的合约以了结交易， 发生的平 仓盈亏增减 “期货保证金 ”。 平仓盈亏是指按合约的初始成交价与平仓成交价计算的已实现盈亏。 企业对于平仓实现的盈亏，单独设置 “期货损益 ”科目，核算企业在办 理期货业务过程中所发生的手续费、平仓盈亏和会员资格变动损益。 期货合约平仓了结时， 企业应根据期货交易所或期货经纪机构的结算 单据列明的盈亏金额入账， 对实现的平仓盈亏， 记入 “期货损益 ”科目。 在交易过程中， 如属于期货交易所因会员或客户违规而强制平仓， 其 实现的平仓盈利不再划归会员或客户；如因国家政策变化及连续涨、 跌停板而强制平仓， 其平仓盈利划归会员或客户时， 其会计处理与对 冲平仓盈利相同。 由会员或客户承担的强制平仓所发生的亏损， 其会 计处理与对冲平仓亏损处理相同。 ③实物交割。 在会计核算中， 进入实物交割的期货合约首先应当进行 对冲平仓，即企业应根据期货交易所或期货经纪机构资金结算及有关 单据，按平仓进行账务处理。 在实物交割时，企业被确认为买方的，根据收到的增值税专用