合并报表六大步骤.docxVIP

步骤一：做调整分录 ，将子公司 的账面价值调整为公允价值（ 非 同一控制下企业合并 ），即按照 购买日的公允价值调整购买日子 公司的账面价值。 调整相关资产的折旧和摊销 步骤二： 将对子公司的长期股权投 资由成本法调整为权益法 借：存货 固定资产 无形资产 递延所得税资产 贷：资本公积 应收账款 预计负债 递延所得税负债 借： 营业成本 管理费用 应收账款 预计负债 贷：固定资产 无形资产 存货 资产减值损失 营业外支出 借：递延所得税资产 贷：递延所得税负债 所得税费用 借：长期股权投资 贷：投资收益 先将子公司实现净利润按照上述 调整分录影响的损益调整为以母 公司视角的净利润 【自购买日持续计算的子公司可 辨认净资产的公允价值】 步骤三： 将母公司长期股权投资与 子公司所有者权益抵消 步骤四： 将母子公司利润分配过程 抵消 其他综合收益 资本公积 借：投资收益 贷：长期股权投资 借：股本 / 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 其他综合收益 商誉 贷：长期股权投资 少数股东权益 借：投资收益 少数股东损益 未分配利润——年初 贷：提取盈余公积 向所有者（或股东）分配 未分配利润——年末 步骤五：抵消本期内部交易中未实现内部销售损益 一、针对内部购销存货 【存货不涉及跌价准备问题时】 第一年： 借：营业收入 贷：营业成本（倒