国家开放大学会计本科2021秋《纳税筹划》形考任务五 案例讨论答案.docx

国家开放大学会计本科2021秋《纳税筹划》形考任务五 案例讨论答案 PAGE 1 形考任务五 案例讨论（10分） 2018年个人所得税法修订的一大要点，就是将工资薪金所得并入综合所得，采取“年”度计算收入的方式。年终奖作为全“年”收入，并入年度综合计算，自然是理所当然。国税发【2005】9号文《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》在新《个人所得税法》生效后自然失效。很多人会问：按照新的个人所得税政策，2018年度年终奖应该什么时候发放呢？ 《个人所得税法》修改正式生效日期是2019年1月1日，2018年12月31日之前仍然适用2011年版《个人所得税法》，即2018年12月31日之前（包括当日）对于个人所得税采取按“月”征收的方式，在2018年12月31日之前（包括当日）发放的年终奖，适用老政策确定的计算方式，除以12，然后确定税率，计算个人所得税。 2019年1月1日之后（包括当日）发放的年终奖，以“实际取得”为原则，已经构成2019年的收入，不应分摊到2018年的各个月份，应计入2019年所得，与2019年度的其他综合所得一起纳入年度所得，在扣除6万元免征额以后根据余额区间适用个人所得税税率。 第一种情况：年终奖于2018年10月1日前发放。 假设小明扣除五险一金后月薪为8000元，公司于2018年9月28日发放年终奖2万元，那么，小明的税后年终奖为多少？ 第二种情况：年终奖在2018年10月1日至2018年12月31日之间发放，假设小明扣除五险一金后月薪8000元，公司于2018年10月2日发放年终奖2万元，那么，小明的税后年终奖为多少？ 第三种情况：若年终奖在2019年1月1日之后发放呢？ 在论坛中谈一谈你是如何计算上方三种情况的年终奖发放的。（满分10分） 答：第一种情况： 在2018年12月31日之前（包括当日）发放的年终奖，适用老政策确定的计算方式，除以12，然后确定税率，计算个人所得税。 20000/12=1666.67适用税率为10%? 需交个税20000*10%-105=1895，小明的税后年终奖为20000-1895=18105元 第二种情况： 在2018年12月31日之前（包括当日）发放的年终奖，适用老政策确定的计算方式，除以12，然后确定税率，计算个人所得税。 小明的税后年终奖还是跟第一种情况一样为18105元 第三种情况： 据个人所得税法规定在2019年1月1日后—2021年12月31日前发放的年终奖，可不并入当年综合所得，以全年一次性奖金除以12个月得到的数额，按新政策的综合所得税率表（月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算个人所得税。 20000/12=1666.67适用税率3% 需交个税20000*3%=600，小明的税后年终奖为20000-600=19400元 也可选择并入当年综合所得一起纳入年度所得，在扣除6万元免征额以后据余额区间适用个人所得税税率计算纳税。 2019年度应纳个税8000*12+20000-60000=56000*0.10-2520=3080