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精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 -- 厂房无偿划拨为投资母子公司双节税 2010-01-12 09:10 来源：刘欣华 我要纠错 | 打印 | 大 | 中 | 小 甲公司是一家民营企业，主要经营范围是 仓储、贸易、酒店 等，乙公司则是甲公司下 属的非全资控股子公司，主要从事物流业务。甲、乙两公司自成立以来一直处于盈利状态。 为了使乙公司不断发展壮大，甲公司计划将其所有厂房（账面价值 420 万元，重置价值 500 万元） 划拨给乙公司，并由乙公司承受权属。 根据税法规定， 房产的划拨会导致大额的纳税 支出，甲公司采取何种资产划拨方式可以节约双方的税收成本呢？ 方案一：无偿划拨 一、甲公司（母公司）纳税分析 1. 营业税及附加。 《营业税暂行条例实施细则 》第四条规定： “单位将不动产无偿赠与 他人，视同销售不动产。 ”因此， 甲公司将其厂房无偿划拨给乙公司， 应按视同销售缴纳 5 ％ 的营业税， 并按照规定比例缴纳城建税和教育费附加。 应缴纳营业税及附加为： 500 ×5％× （1+7％+3％） =27.5 （万元）。 2. 印花税。 根据 《印花税暂行条例 》的规定： “产权转移书据按所载金额万分之五贴花。 包括财产所有权和版权、 商标专有权、专利权、专有技术使用权等转移书据，均应当按规定 缴纳印花税。”应缴纳印花税为： 500 ×0.5 ‰ =0.25 （万元）。 3. 土地增值税。 《土地增值税暂行条例实施细则 》第二条规定： “条例第二条所称的转 让国有土地使用权、 地上的建筑物及其附着物并取得收入， 是指以出售或者其他方式有偿转 让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。”同时， 《财政部、国 精品 文档 精品文档就在这里 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 -- 家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知 》（财税 [1995]48 号）指出，细则所 称的“赠与”是指如下情况：（ 1）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用 权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。（ 2 ）房产所有人、土地使用权所有人通过中国 境内非营利的社会团体、 国家机关将房屋产权、 土地使用权赠与教育、 民政和其他社会福利、 公益事业的。 因此， 甲公司将其厂房无偿划拨给乙公司的行为不属于上述两种情况， 故应缴 纳土地增值税。 假设该厂房的成新度为 80 ％，则计算土地增值税的增值额为： 500-500 ×80 ％ -27.5-0.25=72.25 （万元），增值率为 72.25 ÷427.75=16.89 ％，应缴纳土地增值税为 72.25 ×30 ％=21.675 （万元）。 4. 企业所得税。 按照企业所得税法的相关规定， 甲公司无偿捐赠固定资产要分解为按公 允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理，