2017年财务报告-调整及抵消分录.docxVIP

财务报表的调整抵消分录 财务报表的调整和抵消分录 （一）调整评估增值：非同一控制下企业合并取得子公司 借：固定资产——原价（调增固定资产价值） 贷：资本公积 购买日 购买日第二日至购买当年年末补提折旧 借：资本公积 贷：递延所得税负债 借：管理费用（投资当年应多提折旧） 贷：固定资产——累计折旧 借：递延所得税负债 (此分录的借贷方与购买日相反) 贷：所得税费用 编制连续合并财务报表：购买第二年及以后，评估增值部分的调整 所有者权益变动表：实收资本/股本， 资本公积，减库存股，盈余公积，未分配利润 加--年初 上期编制合并财务报表时涉及股本（或实收资本）、资本公 积、其他综合