2020初级会计考试经济法基础新教材第六章其他税收法律制度课件讲义.pptxVIP

2020初级会计资格考试经济法基础第六章 其他税收法律制度1房产税法律制度2契税法律制度3土地增值税法律制度4城镇土地使用税法律制度5车船税法律制度6印花税法律制度7资源税法律制度目录8其他相关税收法律制度Contents1房产税法律制度Part房屋、土地有关税种【举例】老王征用耕地自用，按照规定缴纳耕地占用税（占有时点征收）。征用耕地后，占有土地使用权，需要缴纳城镇土地使用税；城镇土地使用税在占有期间缴纳，按年计算、分期缴纳。占有土地期间，建设房屋自用，取得房屋的产权，需要缴纳房屋持有期间的房产税。作为房地产开发企业，建造楼盘，陆续对外出售。出售过程中，需要缴纳增值税和土地增值税。购买房屋的一方，需要缴纳契税（买方税）。房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。一、房产税纳税人房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。【举例】张三需要一笔钱，将房屋出典给李四，李四享有支配房屋的权利。到期张三还钱后，可赎回出典房屋的支配权。房屋出典期间，张三（产权所有人）无权支配房屋，所以规定李四（承典人）为纳税人。【提示】受益人纳税原则，谁使用，谁受益，谁纳税。【练一练】（2018年判断）产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。×【练一练】（2014年判断）产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产税的纳税人为房产代管人或者使用人。√【练一练】（2012年单选）关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是（ ）。A.房屋出租的，承租人为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人A【练一练】（2008年判断）张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。√二、房产税征税范围【练一练】（2018/2016年单选）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（ ）。A.建制镇工业企业的厂房B.农村的村民住宅C.市区商场的地下车库D.县城商业企业的办公楼B【练一练】（2016/2015年判断）房地产开发企业建造的商品房在出售前已经使用或者出租、出借的，不缴纳房产税。×三、房产税应纳税额的计算（一）一般规定计税方法计税依据税率税额计算公式从价计征房产余值（房产原值一次减除10%～30%，具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定） 1.2%（年税率）全年应纳税额=应税房产余值×1.2%＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%从租计征房产租金（包括货币收入和实物收入，不含增值税）12%应纳税额＝不含增值税的租金收入×12%（或4%）4%【练一练】（2018年单选）甲公司一处自用房产原值800000元，已知房产的原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%。计算甲公司该房产全年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.800000×1.2%×30%=2880（元）B.800000×1.2%=9600（元）C.800000×（1+30%）×1.2%=12480（元）D.800000×（1-30%）×1.2%=6720（元）D【练一练】（2015年单选）甲企业拥有一处原值560000元的房产，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.560000×1.2%=6720（元）B.560000÷（1-30%）×1.2%=9600（元）C.560000×（1-30%）×1.2%=4704（元）D.560000×30%×1.2%=2016（元）C【练一练】（2019年单选）2018年甲公司将一幢办公楼出租，取得含增值税租金92.43万元。已经增值税征收率为5%。房产税从租计征的税率为12%，下列关于甲公司2018年出租办公楼应缴纳房产税税额的计算中正确的是（　 ）。　　A.92.43÷（1＋5%）×12%＝10.56万元B.92.43÷（1＋5%）÷（1－12%）×12%＝12万元C.92.43÷（1－12%）×12%＝12.6万元D.92.43×12%＝11.0916万元A【练一练】（2019年单选）2018年9月张某出租自有住房，当月收取不含增值税租金2500元，当月需偿还个人住房贷款1000元。已知个人出租住房房产税税率为4%。根据房产税法律制度的规定，张某当月应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.（2500-1000）×4%=60（元）B.2500×4%=100（元）C.（2500-1000）×（1-4%）×4%=57.6（元）D.2500×（1-4%）×4%=