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新企业所得税政策解读会计学第2页/共308页外资企业发展现状及税收状况第3页/共308页1980年起创办5个经济特区1984年开放14个沿海港口城市经济开放区，共有4个：长江三角洲，珠江三角洲， 闽南三角地区 ，环渤海经济圈 第4页/共308页至2006年，我国国家级开发区总数达147个经济技术开发区54个高新技术开发区53个边境经济合作区14个旅游度假区11个保税区15个第5页/共308页截至2006年底，全国累计批准设立外商投资企业有59万多家，实际使用外资金额6854亿美元第6页/共308页北京市统计局平均每个外资企业研究生以上学历的人员4人大学本科学历的20人高级技术人员2人均为内资企业的2至4倍第7页/共308页每个外资企业平均获利润750万元，是内资的8倍平均实现销售收入7032万元，是内资企业的5倍 第8页/共308页外资企业销售收入达8 万亿元占全国销售收入总量的37.5 % 缴纳各类税款6400 亿元，占全国税收总量的20.7 ％第9页/共308页配比减税（避税）测算2006年我国税收收入3.76万亿37.5%-20.7%=17%17%×3.76=6400亿6400亿÷59万=110万第10页/共308页减税（避税）与增利分析110 ÷750=15%第11页/共308页内资企业平均实际税负为24.53 % 外资企业平均实际税负为14.89 %第12页/共308页内外资企业所得税主要差异第13页/共308页一、执法依据不同第14页/共308页二、征管体制的差异第15页/共308页深圳与上海的特殊性第16页/共308页三、年终汇算清缴的时限不同第17页/共308页四、税率的差异第18页/共308页五、税前扣除项目的差异第19页/共308页1）借款利息支出的列支差异2）工资、薪金支出的列支差异3）工会经费、福利费、教育经费列支的差异4）公益、救济性捐赠的列支差异 第20页/共308页5）业务招待费的列支差异6）广告费和业务宣传费的差异7）支付总机构管理费的差异8）固定资折旧费用的列支差异9）坏账准备计提的差异第21页/共308页六、收入确认时间不同第22页/共308页视同销售收入确认不同房地产行业政策不同第23页/共308页七、税收优惠政策的差异第24页/共308页1、新办企业的优惠差异2、高新企业的优惠差异3）再投资退税优惠差异4）其他优惠差异 第25页/共308页两税合并博弈历程 第26页/共308页·2004年12月7日，财政部部长金人庆宣布，合并内外资企业所得税将是2005年的税制改革4大工作重点之一第27页/共308页财政部、税务总局积极倡导的原因税收增幅太快2006年税收3.76万亿每年递增20%GDP10%第28页/共308页第29页/共308页1、2006国内生产总值20万亿元，按可比价格计算，比上年增长9.8%2、目前我国企业税后净利润仅占产值的3%左右，而平均税负已达产值的18%3、纳税痛苦指数之高列世界第2位第30页/共308页国家信息中心预测，2007年我国税收收入将达到45160亿元，比2006年增长20%左右，占GDP的比重上升到19.0%左右第31页/共308页05年7月刊《福布斯》杂志税负痛苦指数的由来法国税负痛苦指数绝对值为174.8，为全球第一中国税负痛苦指数绝对值为160，排名第二第32页/共308页谢局长详解税收增长远超GDP增长原因第33页/共308页第一，两者的统计口径不同第二，GDP的结构与税收结构之间的差异第三，外贸进出口对经济增长的作用，与对税收增长的作用影响是不一样第四，征管因素的影响 第34页/共308页商务部持消极态度的原因第35页/共308页·2005年1月6日，54家在华跨国公司联合向国务院法制办提交了一份报告，要求“取消对外资企业优惠政策应有一个5到10年的过渡期 ” 第36页/共308页2006 年 3月政协提案组将《关于尽快统一内外资企业所得税的提案》列为本次政协会的一号提案 两税合并对税收的影响第37页/共308页财政减收约930亿元内资企业所得税减收约1340亿元外资企业所得税增收约410亿元 第38页/共308页企业所得税改革的指导思想1、“简税制、宽税基、低税率、严征管”2、贯彻公平税负原则3、参照国际惯例原则 第39页/共308页实现“四个统一”适用统一的企业所得税法统一并适当降低企业所得税税率统一和规范税前扣除办法和标准统一税收优惠政策第40页/共308页新法实施后老政策的处理由实施细则解决第41页/共308页 美国公司派人在济南组织施工期间的纳税分析国际通用规则第42页/共308页属人主义原则属地主义原则第43页/共308页第一章什么是企业？第44页/共308页中华字典解释：从事生产、运输、贸易等经济活动的部门企业名称分类第45页/共3