税法与税务会计第3章.pptxVIP

第三章; 本章教学目的与要求; 本章教学内容; 本章教学的重点; 本章教学难点; 在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。;增值税和消费税的关系： 区别： 1.征税范围不一样。增值税征收范围对于销售和进口的货物。消费税的范围仅限于应税消费品。 2.两个税和价格的关系不一样。增值税是价外税。消费税是价内税。 3.纳税环节不一样。增值税是道道收税。消费税是只征收一次。 4.计税方法不一样。增值税是划分两类纳税人。一般纳税人是购进扣税法。小规模纳税人是简易征税法。消费税是按照应税消费品的种类来分。有的应税消费品按价格，有的按数量，有的应税消费品是按复合计税。 联系： 1.都是对货物征税，这样就会存在着交叉，存在着重复。 2.计税依据。从价征收，两个税的计税依据一样。;　　消费税与增值税哪些方面存在交叉：;【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。　　A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位　　B.委托加工应税消费品的单位　　C.进口应税消费品的单位　　D.受托加工应税消费品的单位 『正确答案』 ;【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。　　A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位　　B.委托加工应税消费品的单位　　C.进口应税消费品的单位　　D.受托加工应税消费品的单位 『正确答案』ABC ;四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。 一、生产销售应税消费品二、委托加工应税消费品三、进口应税消费品 四、零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品 五、批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税  　　;[思考题]缴纳消费税的产品一定缴纳增值税吗?计算消费税和增值税的销售额是否一致? ;消费税是在增值税普遍征收的基础上，选择其中的部分产品进行征收，所以一般情况下，缴纳消费税的产品一定缴纳增值税。 计算消费税和增值税的销售额是一致的，所以增值税对于销售额的规定同样适用于消费税。;但是在???殊情况下，由于消费税视同销售的范围比增值税要广，会出现缴纳消费税但不缴纳增值税的情况。; 一、税目 消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和进口应税消费品。从消费税的征收目的出发，目前应税消费品被定为14类货物，即消费税有14个税目。 ;第三节 税目及税率 1.烟 包括卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。;第三节 税目及税率 1.烟 不符合下述条件的，则征收消费税： （1）联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。（2）回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入公开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。 ;【例题·多选题】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以下简称卷烟回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有（　）。　　A.联营企业按公示调拨价格申报纳税　　B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号　　C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入　　D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格 ;【例题·多选题】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以下简称卷烟回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有（　）。　　A.联营企业按公示调拨价格申报纳税　　B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号　　C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入　　D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格 『正确答案』ABCD ;批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税 ;【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（　）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 ;【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（　）。　　A.批发环节销售的卷烟　　B.零售环节销售的金基合金首饰　　C.生产环节销售的普通护肤护发品　　D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 『正确答案』AB『答案解析』普通护肤护发品不属于消费税的征收范围。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免交关税、增值税、消费税。 ;第三节 税目及税率;第三节 税目及税率;第三节 税目及税率;第三节 税目及税率;国内专柜化妆品，其实际税率为50%，价值在100元以上的洗面奶、20