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公允价值会计：面向21世纪的计量模式 公允价值会计：面向21世纪的计量模式 公允价值会计，英文为FairValueAccounting，亦称 MarketValueAccounting，或MarktoMarketAccounting。所谓公允 价值会计，是指以市场价值或未来现金流量的现值作为资产和负债 的主要计量属性的会计模式。从90年代以来美国财务会计的发展动 向看，公允价值会计极可能取代沿用了几百年的历史成本会计模式， 成为21世纪的最主要计量模式，并将导致会计计量的一场大革命。 因此，在世纪交替之际，我们应当高度关注公允价值会计理论和实 务的发展动向。基于这一考虑，本文阐述公允价值会计在美国产生 和发展的历史背景、发展现状和未来展望。 一、公允价值会计备受注目与争议的背景 自80年代以来，美国会计界和金融界一直对金融工具，特别是 对衍生金融工具的确认、计量和披露问题争论不休。尽管金融工具 的确认和计量问题至今尚未取得突破性进展，但对这些问题的讨论 加深了人们对历史成本计量模式严重缺陷——缺乏相关性的认识。 特别是8O年代，美国2，000多家金融机构因从事金融工具交易而 陷入财务困境，但建立在历史成本计量模式上的财务报告在这些金 融机构陷入财务危机之前，往往还显示“良好”的经营业绩和“健 康”的财务状况。许多投资者认为，历史成本财务报告不仅未能为 金融监管部门和投资者发出预警