中级审计师第11讲串讲知识点.pptxVIP

; 第八章　审计抽样; 2015年大纲要求;; 2015年教材变化; “掌握”级别知识点串讲 及模拟试题;一、审计抽样的含义和各类 　　审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。;二、审计抽样适用范围 可用于内部控制测试和实质性审查，但它并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。 ;??计抽样通常不适用于下列情况：　　1.检查总体的完整性；　　2.抽样单位较少；　　3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；　　4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；　　5.有特殊风险或需要特别关注的事项；　　6.使用审计抽样不符合成本效益原则。;;;;;;　　（三）抽样方法的选择　　抽样方法选择时，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。非统计抽样成本小，统计抽样效果好。审计人员可以分别使用两种方法或结合使用。这两种技术只要运用得当，都可以获取审计所要求的充分、适当的证据。 　　（四）审计抽样与专业判断　　无论是统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。统计抽样不能减少专业判断或取代专业判断。;　　三、审计抽样风险及其控制　　（一）抽样风险及其控制　　1.抽样风险　　抽样风险是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性。抽样风险与样本量成反比。　　抽样风险分为下列两种类型：　　（1）在内部控制测评中，抽样风险表现为两种形式：信赖不足风险（应依赖内控而未依赖）、信赖过度（依赖超过实际可依赖程度）风险。　　（2）在实质性审查中，抽样风险表现为：误拒风险、误受风险;;;;;;;;;;;;;;本 讲 结 束 谢 谢