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3. 纳税申报 按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。 企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照《企业所得税法》第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 8.4.2 企业所得税纳税申报表的填制 1. 企业所得税月(季)度预缴纳税申报表填制 (1) 查账征收企业所得税的居民纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月(季)度预缴企业所得税时应填制《企业所得税预缴纳税申报表》(A类)(见表8-2)。 (2) 实行核定征收管理办法(包括核定应税所得率和核定税额征收方式)缴纳企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时应填制《企业所得税预缴纳税申报表》(B类)。 2. 企业所得税年度纳税申报表填制 实行查账征收的企业所得税的纳税人在年度汇算清缴时，无论盈利或亏损，都必须在规定的期限内进行纳税申报，填写企业所得税纳税年度申报表及其有关附表 纳税实务 第九章个人所得税纳税实务 9.1 个人所得税认知 9.1.1 征税范围 1. 工资、薪金所得 2. 个体工商户的生产、经营所得 3. 对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 4. 劳务报酬所得 5. 稿酬所得 6. 特许权使用费所得 7. 利息、股息、红利所得 8. 财产租赁所得 9. 财产转让所得 10. 偶然所得 11. 经国务院财政部门确定征税的其他所得 9.1.2 纳税义务人和扣缴义务人 1. 纳税义务人 1) 居民纳税义务人 2) 非居民纳税义务人 2. 扣缴义务人 我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度，凡支付应纳税所得的单位和个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得(个体工商户的生产、经营所得除外)时，必须履行代扣代缴税款的义务。 9.1.3 个人所得税的税率 1. 工资、薪金所得适用税率 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营适用税率 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的五级超额累进税率 3. 稿酬所得适用税率 稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得适用税率 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入奇高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用税率 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。从2007年8月15日起，居民储蓄利息税率调为5%，自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。 9.1.4 个人所得税的税收优惠 1. 免征个人所得税的优惠 (1) 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 (2) 国债和国家发行的金融债券利息。 (3) 按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 (4) 福利费、抚恤金、救济金。 (5) 保险赔款。 (6) 军人的转业费、复员费。 (7) 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 (8) 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 (9) 中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得。 2. 暂免征税项目 (1) 企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过规定的比例缴付的部分计征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。 (2) 对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。 (3) 储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得，免征个人所得税。 (4) 生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。 (5) 对延长