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简述预算考核与评价 -----业绩与真实的两难选择 第一页，共三十页。 预算考评 在全面预算管理运行中，预算目标确定、预算编制、预算执行、预算考评组成了一个完整的系统，它们相互作用，周而复始地循环，以实现对整个企业经营活动的最终控制。其中，预算考评作为一个承上启下的关键环节，在全面预算管理中发挥着重要职能。通过考评，能够反映整个企业的经营业绩与员工成绩，可以帮助管理者衡量有关预算目标的实现程度，为目标的实现提供依据和可靠保障，并为今后编制预算提供有价值的参考，同时能产生较强的激励性，进一步地激发员工的工作热情。 第二页，共三十页。 预算考评 预算考评的目标导向功能 （1）、业绩导向型 强调业绩越高越好 （2）、真实导向型 强调预算与实际误差越小越好 第三页，共三十页。 预算考评 业绩导向型考评能够促使执行者追求更高的业绩目标，但却可能加剧讨价还价和预算松弛，从而削弱预算对现实的指导意义；真实导向型预算考评能够增强预算的准确性，使预算更好地发挥规划和现实指导功能，但却可能妨碍执行者努力追求更高、更好的业绩。 以业绩为导向还是以真实为导向，成为预算考评制度设计中一个两难的选择。 第四页，共三十页。 业绩导向型 是指预算考评指标及奖惩均以业绩指标的完成好坏为主。表现形式可以是与企业价值或利润相关的任何相对数或绝对数，如总资产收益率、净利润额等。 第五页，共三十页。 业绩导向型 意义：企业价值或利润是企业运行和管理的终极目标，通过考评引导执行者对此加以重视，并激励执行者争取更大的业绩。 比如我国某特大型集团企业的预算考评制度明确规定：（1）建立以效益指标为主的考核指标体系；（2）效益指标以集团公司下达的预算利润指标为考核依据；（3）效益指标与考核挂钩，具体包括：①与企业年度基数工资和增量工资挂钩；②与各级成员的奖金挂钩；③与企业领导的任用挂钩：未完成利润考核指标的企业，对其一把手给予必要的处罚，一年提出警告，两年就地免职，并不能易地任职。 第六页，共三十页。 业绩导向型 弊端： 一是导致预算宽余 使完成某项任务所预算的资源数量大于实际所需要的资源数量； 执行者通常会通过瞒报或虚报，以获得较为宽余的预算目标。 二是诱发短视行为 业绩主导的预算目标还会诱发为了局部、眼前利益不惜损害整体、长远利益的决策。 第七页，共三十页。 真实导向型 真实导向型预算考评制度，是指预算考评指标乃至奖惩设计均以预算的准确性（实际执行结果与预算的吻合度）为主。常见的做法是：设计业绩指标的合理正负差区域，实际结果偏离该区域越远，考核结果越差；或者以预算准确度作为最主要、权重最大的考核指标。 第八页，共三十页。 真实导向型 意义：预算作为配置资源、规划未来的重要工具，预算越接近真实，那么按预算进行资源配置的效率就越高，资源效益同时也能得到更有效地发挥；而且预算越准确，对实际执行的现实指导意义也就越强。同时，企业高管还能更准确了解企业真实状况，有利于制订出更切合实际的发展战略和正确决策；且会削弱预算确定中的讨价还价等低效行为。 第九页，共三十页。 真实导向型 弊端 ：常见的表现形式之一，就是操纵预算执行结果，即在不改变整体、真实业绩的前提下，通过对数据流的延缓或加速，实现各时期实际与预算的一致性。大量的实证和实地研究表明：执行者在无法达到其奖励计划规定的目标或是超过其规定上限之时，都更可能选择递延其收益。 第十页，共三十页。 真实导向型 弊端 ：可能妨碍绩效的持续改善。 经济全球化、互联网的普及以及电子商务的快速发展，使企业之间的竞争日趋激烈，要想在竞争中获胜，组织的持续改进能力变得越来越重要。企业只关注业绩的准确性而忽视对环境的适当反应和灵活性，不但不利于激励执行者最大限度地挖掘潜力，努力追求更高的业绩目标，反而抑制了业绩的持续改进，从而危害企业的竞争优势。 第十一页，共三十页。 矛盾与协调 业绩是企业的终极目标，自然也是预算管理的目标，因此它理所当然是预算控制和考评的核心，唯有如此，预算的控制职能才能立足根本、发挥极致；真实是预算规划和控制职能实现的前提，唯有真实，资源配置才有意义，规划结果作为控制的依据才有价值。 第十二页，共三十页。 矛盾与协调 完善预算考评指标及其计分方式设计，在激励业绩的同时兼顾真实，将是完善预算管理规划和控制功能的关键。 可在预算考评指标体系中加入预算准确率、审计报告等级等修正性指标； 引入激励系数和奖惩系数 。 第十三页，共三十页。 矛盾与协调 密切预算考评与薪酬的关联 建立一种以真实导向