审计实务与案例全书教学课件.pptx

审计学：实务与案例1.计算机信息技术与审计主讲老师：目标 1 - 6目标 1 - 7目标 1 - 1目标 1 - 3目标 1 - 4目标 1- 2学习目标了解计算机信息技术与财务报表的关系熟悉人工控制和自动控制的各自运用领域和优势了解计算机信息技术对审计的影响掌握信息技术一般控制测试掌握信息技术应用控制测试熟悉计算机信息技术环境下财务报表审计目标目标 1-8掌握信息系统对控制风险和实质性程序的影响掌握计算机信息技术环境下财务报表审计范围目标 1-9掌握利用计算机辅助审计技术和电子表格进行审计目标 1 - 5财务信息化未来发展十大趋势信息系统给企业编制和运用财务报表带来变化(1)计算机输入和输出设备代替了手工记录;(2)计算机显示屏和电子影像代替了纸质凭证;(3)计算机文档代替了纸质日记账和分类账;(4)灵活多样的报告代替了固定的定期报告;(5)以企业资源计划(ERP)、制造资源计划(MRP-Ⅱ)为代表的 企业信息系统的高度集成化,使得单独的财务系统不复存在,财务报表数据更加充分,信息实现实时共享;(6)任何一个错报都可能被放大,且传递速度快。计算机信息技术对审计的影响 1.对审计线索的影响2.对审计技术手段的影响当面临不太复杂的IT环境时,比如在信息技术不会对传统的审计线索产生重大影响的情况下,注册会计师可采取传统方式进行审计,即“绕过计算机进行审计”。当面临较为复杂的IT环境时,则需要“穿过计算机进行审计”。3.对内部控制的影响4.对审计内容的影响5.对审计效率的影响6.对审计风险的影响7.对注册会计师的影响计算机信息技术环境下财务报表审计目标 信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定的财务报表审计目标。执行财务报表审计工作的总体目标是:对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。 实务中,财务报表审计一般目标分解为如下具体审计目标。实例1-1(多选题)在信息技术环境下,传统的人工控制日益被自动控制所替代的原因有(　　)。A.自动控制可以处理大额、异常或偶发交易B.自动控制能够有效处理大流量交易及数据C.自动控制能够提高信息的及时性、准确性D.自动控制能够提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平计算机信息技术环境下财务报表审计范围 信息技术环境下,出现了新的信息载体,如网络、磁带、磁盘等。注册会计师还要对会计电算化信息系统本身进行审计,包括对会计信息系统的开发与设计、会计软件的程序、会计信息系统的控制等进行审计。不同的被审计单位,其流程和信息系统各具特点,注册会计师制定审计计划时应据此包含不同的信息技术审计内容。在计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息时,注册会计师应当适当扩大信息技术审计的范围。 信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统方面的复杂度成正比,注册会计师在制定审计策略时,需要结合被审计单位业务流程复杂度,信息系统复杂度,系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量以及信息技术环境的规模和复杂度等四个方面,对信息技术审计范围进行适当的考虑。信息系统测试范围对信息系统的依赖程度了解与评估系统环境(是/否)验证人工控制(是/否)验证信息系统应用控制(是/否)了解、验证信息系统一般控制(是/否)不依赖是否否否仅依赖人工控制,此类人工控制不依赖信息系统所生成的信息或报告是是否否仅依赖人工控制,此类人工控制依赖信息系统所生成的信息或报告,审计需要通过实质性程序来验证控制有效性是是否否同时依赖人工及自动控制是是是是 信息技术一般控制审计 注册会计师应清楚记录信息技术一般控制与关键的自动应用控制及接口、关键的自动会计程序、关键手工控制使用的系统生成数据和报告，或生成手工日记账时使用系统生成的数据和报告的关系。由于程序变更控制、计算机操作控制及程序数据访问控制影响到系统驱动组件的持续有效运行，注册会计师需要对上述三个领域实施控制测试。信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行等四个方面。信息技术应用控制测试信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节,和人工控制一样,自动控制同样关注信息处理目标的四个要素:完整性、准确性、授权和访问限制,信息技术应用控制测试的目标及其程序。 项目测试目标测试程序举例1完整性(1)检查顺序标号,以保证系统中每笔日记账都是唯一的,并且系统不会接受相同编号或者编号范围外的凭证。此时,需要系统提供一个有编号凭证的报告,如果存在例外,需要相关人员调查跟进。(2)编辑检查,以确保无重复交易录入,比如在发票付款时检查发票编号。2准确性(1)编辑检查,包括限制检查、合理性检查、存在