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关于完善事业单位内部控制制度的思考 关于完善事业单位内部限制制度的思索  办公室 邹 靓  当前，随着我国经济体制不断完善，财政管理体制改革也不断深化。行政事业单位是履行政府公共服务的主要载体，承载着利用财政资金为经济建设和人民生活供应社会服务的职能。而预算管理作为行政事业单位财务工作当中的重要组成部分，是确定其发挥职能的基础因素。因此，建立规范的行政事业单位预算管理内部限制体系，完善预算的编制、分析执行、绩效评价，不仅可以提升行政事业单位的综合财务管理水平，对保障机关事业单位资金平安、合理配置和效益提升也有着特别重要的意义。  一、2021年度预算执行及2022年度预算编制状况  （一）行政事业单位预算  行政事业单位预算是指在上一年度预算编制、预算执行、绩效考核等一系列工作的基础上，依据财政有关预算管理政策规定，结合本单位将来肯定时期履行职能须要，对下一年度进行财务管理活动的综合财政安排。预算是行政事业单位各部门实施全年财政安排的起先，是各部门正常运行的核心和关键环节。  （二）2021年项目预算执行状况及2022年预算编制状况  2021年因行政区划调整，年初项目预算“1+1”后为5218.4万元，年中财政预算调整压缩827.49万元，压缩后预算总额为4390.91万元。2021年，项目支出为3527万元，执行率约为80.3%。  2022年区委宣扬部支出预算为6700.79万元（最终预算以区人代会批复为准），其中：基本支出2954.55万元，包括工资福利支出2639.08万元，对个人和家庭补助支出16.29万元，商品和服务支出291.18万元和资本性支出8万元；项目支出3746.24万元。按支出功能分类，一般公共服务支出3173.66万元，文化旅游体育与传媒支出3310.24万元，社会保障和就业支出155.91万元，卫生健康支出60.98万元。2022年部一级项目共计5个，二级项目共计21个，其中往年结转项目2个，年初预算项目19个，预算总额3746.24万元，较上年同比削减14.7%。  二、预算管理工作内部限制现状分析  财务预算工作对行政事业单位发展和方针落实有着很重要的作用。2022年，随着浙江省预算管理一体化系统上线，预算管理也向着数字化、全流程管理、全覆盖的方向逐步推动。行政区划调整之际，部汇编了相关内部管理制度，其中也包含财务管理制度，但是对预算管理内部限制的制定尚不完善，例如明确了预算执行的相关内容，但对预算调整、追加、绩效评价等制度未有详细明确，没有充分发挥预算管理效益。  （一）预算管理内部限制体系有待健全  完整的预算管理是一个包括预算编制、执行、分析、调整、绩效评价的可运行、可操作性的内部管理限制及系统，实现“统筹兼顾、量入为出、综合预算、收支平衡”的预算目标。目前，部针对预算执行中财务报销流程已逐步规范，但尚未建立涉及预算管理各环节的管理制度，存在认为项目资金主要来自财政预算支配，单位按预算下达取得资金和运用资金，缺乏充分相识预算内部限制是一个全流程、全方位、全员参加的系统工程。  （二）预算编制内容尚需科学细化  今年，我部在年初编制项目预算根据财政要求，各科室（单位）依据上年基数+本年调整的传统编制方法，即依据去年的预算基数，原则上压缩30%后考虑本年工作任务任务进行增减支配编制。因部有些工作任务较难进行定量化，缺少科学、合理的定额测算标准，间或会出现“拍脑袋”定支出数的状况，导致详细执行时会出现项目变更、项目之间进行二次安排。同时，在编制预算明细时，部分项目明细不够详细，论证依据不够充分，在上报财政预算安排时，需多次双向沟通，影响编制效率。  （三）预算执行及绩效评价结合不够  预算绩效评价是以结果目标为导向的预算管理模式，有利于推动财政资金聚力增效。依据区财政监督局要求开展绩效管理工作的相关要求，部都会在预算编制时、预算执行中期、执行末期全过程中对项目资金运用的状况进行绩效评价并主动报送。但是在实际工作中，受新冠疫情等外界因素影响，工作任务目标的不断调整、增加，存在部分项目开展进度缓慢、集中延后至下半年开展，没有同步对年初绩效目标进行实时更新和调整，存在预算执行与绩效评价脱钩的状况。  三、完善预算管理内部限制的举措思索  （一）强化预算管理意识，健全预算管理内部限制制度  行政事业单位预算管理是一个系统工程，须要各科室、各责任人共同参加。在进一步强化预算管理意识的前提下，依据现有的内部限制制度逐步健全包含预算编制、预算执行与分析、预算调整、预算绩效评价的制度和方法，打通全方位、全过程、全覆盖的预算管理业务链条，明确各科室的职责权限