税法(教材电子版).pdf

课题十一 税法 知识目标 技能目标 建议学时 ■掌握税收的概念 ■掌握税率的形式及一般运用 4学时 ■掌握税收的种类 ■掌握税收征收管理的主要制度 ■掌握违反税法的法律责任 第一部分 案例与分析 案例1：“限期开发票” 2011年4月20 日，孙某到沈阳皇姑区一家大型超市给单位 买了些东西，由于赶时间当时没有凭购物小票去服务台开具正式 发票。可是前几天，该办报销了，孙女士才想起来去开发票。但 让她郁闷的是，她拿着购物小票去索要发票时，却被“无情”地拒绝了。孙女士这才仔细 注意到，超市小票下边有一行小字“如领发票请在一个月内办理，无收银条，不予办理开 发票和退货。”为什么要这样规定工作人员解释说，超市结算报表等都是按月进行，购物 后一个月后不能开发票也不是一家超市的规定，沈城多数超市开发票时限大多都这样规 定。 问题：你是如何看待这一现象的 案例分析： 消费者在购买商品和接受服务时，收款方应向付款方开具发票。商家单方面作出的 “限 时开发票”条款剥夺了消费者索要发票的权利，不具有法律效力。超市以 “开票期限已过” 为由拒绝为其开发票，消费者可到税务部门进行投诉。对于“应当开具而未开具发票”的 行为，由税务机关令限期改正，并可处 1万元以下的罚款。另一方面，作为消费者，也应 该养成在第一时间养成索取发票的习惯。 当然，未开发票也不一定意味着发生偷税漏税。大型超市作为一般纳税人，应纳增值 税额是当期销项税与当期进项税的差额。税额的计算立足实际销售发生额而不是已开发 票。大型超市的会计核算是比较健全的，适用查帐征收，POS机会自动计算价款和销项税， 并自动生成各种报表，以作为征税依据。 案例2：一样的所得不一样的税 2008年2月，李某当月取得工资收入 9000 元，当月个人承担住房公积金、基本养老 保险金、医疗保险金、失业保险金共计 1000元，缴纳个人所得税税额为 905元。 同月，李某接受某客户委托，完成装潢设计项目一项，一次性获得报酬 9000 元，缴 纳个人所得税 1440元。 同年3月，李某的工资收入和四金均不变，但应纳个人所得税税额变为了 825元。 问题：同样是9000元收入，为什么需缴纳的个人所得税存在差异 案例分析： 本案涉及个人所得税的种类及其应纳税额的计算问题。材料一和材料二涉及的工资、 薪金所得，根据 2007年修改的个人所得税法，自 2008年3月1 日起，工资、薪金所得， 以每月收入额减除费用 2000 元后的余额，为应纳税所得额，而 3月 1 日前的减免费用是 1600元。因此，材料一和材料二的应纳税所得额相差了400元，在税率不变的情况下，应 纳税额当然不同。材料三涉及劳务报酬所得，与工资薪金所得的计税依据、税率及计算方 式不一样，故应纳税额也不同。 第二部分 课题学习引导文 税收与税法概说 11.1.1税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借国家权力依法向纳税人征收 一定货币以作为财政收入的一种手段。 1．税收是实现国家职能的物质基础 税收是国家财政收入的主要来源。国家需要依靠稳定的税收，去维系政权机构、国防 力量、公检法机关等国家机器的正常运作；并为社会全体成员提供公共产品和公共服务， 如建设公共基础设施、发展科教文卫事业、完善社会福利等。 2．税收是国家权力的重要体现 税收伴随国家的产生而产生，是国家区别于原始氏族组织的特征之一。国家是征税权 的主体，而国家权力是税收的依托。国家对这部分社会财富的占有，不是因为财产权利， 而