账户与借贷记账法的运用.pptx

账户与借贷记账法的运用第1页/共194页第四章 企业主要经济业务的核算一、制造业企业的主要经营循环 制造业企业的主要经济业务是制造产品，其经营过程包括供应过程、生产过程、销售过程三个阶段。企业的生产经营资金，按照这三个阶段从货币资金开始，然后依次是储备资金、生产资金、成品资金、结算资金，最后又回到货币资金，依照此过程不断地循环和周转。第2页/共194页供应过程筹集的资金建造厂房购买机器设备购买材料固定资金非货币性资产货币资金储备资金第3页/共194页生产过程生 产 资 金产 成 品产 品 资 金在产品 人工费用 材料费用 折旧费用货币资金原材料固定资产完工第4页/共194页销售过程销售收入货 币 资 金产 成 品销售利润或亏损销售成本 制造业企业资金运动过程图 资金退出资金投入生产过程供应过程销售过程货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金货币资金 工资及其他生产费用固定资产固定资金 重 新 投 入 生 产 周 转第5页/共194页资金筹集业务材料采购业务产品生产业务产品销售业务财务成果业务资金退出企业第6页/共194页第四章 企业主要经济业务的核算二、资金筹集业务的核算企业的主要筹资渠道：投资人投入的资本向债权人借入的资本实收资本概念、内容实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金第7页/共194页国家资本金法人资本金外商资本金个人资本金按投资主体不同货币投资实物投资（原材料、厂房、设备等）证券投资无形资产投资（专利、商标、特许权等）按投资形态不同实收资本/股本投资者抽回的投资收到投资者投入的资本期末所有者投资的实有数额第8页/共194页第四章 企业主要经济业务的核算2.会计科目：非股份制企业设置“实收资本”，股份制企业设置“股本”（1）用途：核算企业实收资本的增减变动及其结余情况的账户。（2）性质：所有者权益类。（3）结构：该账户应按投资主体设置明细账资本公积减少数增加数期末余额第9页/共194页第四章 企业主要经济业务的核算2.会计科目：资本公积（1）用途：核算资本公积的增减变动及其结余情况的账户。企业收到的所有者投资，应按实际投入金额中确认为注册资本的部分记入“实收资本”账户；实际投入金额中超过注册资本的部分记入“资本公积”账户。（2）性质：所有者权益类。（3）结构：实收资本入账价值的确定第10页/共194页 ? 货币资金投资——按实际收到的货币资金金额入账。 ? 非货币资产投资——以投资各方确认的价值入账；如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。投资方实际投入资本（假定500万元）超过其在注册资本中所占份额（假定占45%，应为450万元）部分（50万元）不计入实收资本，而计入资本公积。第11页/共194页（二）帐户设置与对应关系实收资本银行存款原材料固定资产收到投资无形资产第12页/共194页第四章 企业主要经济业务的核算3. 会计处理（1）接受货币资金投资时，应记为：借：银行存款 贷：实收资本/股本（2）接受厂房、设备等固定资产投资时，应记为：借：固定资产 贷：实收资本/股本（3）接受专利权、商标权等无形资产投资时，应记为：借：无形资产 贷：实收资本/股本业务举例第13页/共194页1. 收到国家货币资金投资1000000元，款项已存入银行，按照公司章程规定，应确认为注册资本700000元，其余的作资本公积处理。2. 收到光明公司投资投入的一项专利技术，双方评估确认的价值为200000元，根据投资协议，光明公司占企业的资本总额为140000元，其余的作资本公积处理。借：银行存款1 000 000 贷：实收资本---国家资本700 000 资本公积300 000借：无形资产---专利权200 000 贷：实收资本---光明公司140 000 资本公积60 000业务举例第14页/共194页3. 按照公司章程规定，将资本公积300000元转增实收资本借：资本公积300 000 贷：实收资本300 000 第15页/共194页第四章 企业主要经济业务的核算练习 （1）2008年1月，A公司成立，收到投资者投入的货币资金200,000元，存入银行；设备两台，每台价值50,000元；专利权一项，价值80,000元。借：银行存款200000 固定资产100000 无形资产80000 贷：实收资本380000 （2）2008年5月，B公司以发行股份方式成立，共发行股票100万股，每股面值1元，股票的发行价格为10元/股，款项全部到位。 借：银行存款10,000,000 贷：实收资本1,000,000 资本公积9,000,000 （超面值缴